ở công ty TNHH Hoàng bình khi bán buôn số gỉm giá cho khách hàng công ty không hạch toán riêng vào tài khoản 532 giảm giá hàng bán và ghi trực tiếp vào tài khoản 511- doanh thu bán hàng theo giá giảm. Trong hệ thống tài khoản của công ty có tài khoản 532 nhưng thực tế công ty không sử dụng. Công ty áp dụng phương pháp thanh toán linh hoạt mọi sự thoả thuận về thanh toán đều được làm trước khi viết hoá đơn như vậy không thực hiện giảm trừ cho khách hàng trừ trường hợp hàng bị trả lại và khoản này là khoản chính làm giảm trừ doanh thu của công ty. Khi bán hàng cho khách nếu xảy ra điều đó mà nguyên nhân thuộc về công ty như vi phạm hợp đồng hàng kém chất lượng thì công ty cho phép khách hàng có quyền trả lại một phần hay tất cả số hàng đã mua.
Trị giá của hàng bị trả lại được tính đúng trị giá ghi trên hoá đơn và kế toán sử dụng tài khoản 531- hàng bị trả lại để theo dõi. Khi phát sinh nghiệp vụ này phòng kinh doanh viết phiếu nhập kho( như mẫu ). Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho nhập số hàng này vào thẻ kho, kế toán kho căn cứ vào các chứng từ này để vào chứng từ ghi sổ chi tiết tài khoản 531, tài khoản 632, tài khoản 156. Cuối kì kết chuyển hàng bán bị trả lại vào tài khoản 511, còn khách hàng sẽ được thanh toán hay trừ vào số nợ mà khách chưa thanh toán. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết giá vốn bán hàng. Trên sổ chi tiết giá vốn bán hàng phản ánh chi tiết từng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn được ghi theo thời gian và từng đối tượng. Nhờ vào chương trình kế toán máy đã được cài đặt số liệu được tập hợp giá vốn của hàng xuất bán vào tài khoản 911.
Biểu số 04
Công ty TNHH Hoàng Bình
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 16/6/2004 Họ tên người giao hàng : Công ty Minh Thành
TT Tên hang hoá Đơn vị tính Số lượng nhập Đơn gía Thành tiền
1 CaFe Hekitase kg 5 50.000 -35% 250.000 162.000 2 CaFe Hà Nội kg 5 59.000 -30% 295.000 206.500 Tổng cộng Gb Gn 595.000 369.000 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN TRẢ LẠI Tài khoản : 531 “Hàng bị trả lại”
Quý II năm 2004
TT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
HĐ Ngày Nợ Có 1 106/I 11/6 Nhập hàng trả lại 131 15.954.250 2 152/I 16/6 Nhập hàng trả lại (Công ty Minh Thành) 131 265.000 3 185/I 22/6 …. Nhập hàng trả lại (Cửa hàng Thanh Duy) ……… 131 1.023.500 Kết chuyển giảm doanh thu 511 Cộng 15.954.250 15.954.250 Dư 0
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
SỔ TỔNG HỢP HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠITài khoản : 531 “Hàng bán bị trả lại ” Tài khoản : 531 “Hàng bán bị trả lại ”
Quý II năm 2004
TT Tài khoản đối ứng Số phát sinh
Mã Tên Nợ Có
12 2
131131 131
Phải thu của khách hàng
Doanh thu bán hàng 15.954.250 15.954.250 Tổng 15.954.250 15.954.250
Dư 0
Dư nợ đầu kỳ : 0 Dư nợ cuối kỳ : 0