- Thủ tục kiểm soỏt được ỏp dụng trong chu trỡnh bỏn hàngvà thu tiề n:
d. Cỏc chứng từ được đỏnh số trước
I.3.3.3 Khảo sỏt chớnh thức nghiệp vụ chiết khấu, giảm giỏ hàng bỏn và hàng bỏn bị trả lạ
bỏn và hàng bỏn bị trả lại
Cỏc nghiệp vụ chiết khấu, giảm giỏ hàng bỏn và hàng bỏn bị trả lại khi phỏt sinh cú liờn quan đến giảm giỏ trị tài sản của cỏc doanh nghiệp. Cỏc nghiệp vụ này khụng thường xuyờn phỏt sinh nờn khi phỏt sinh nghiệp vụ phải cú sự phờ chuẩn bởi người cú thẩm quyền trong doanh nghiệp và cỏc nghiệp vụ này chỉ xảy ra khi :
- Nghiệp vụ chiết khấu được thực hiện khi khỏch hàng thực hiện thanh toỏn cỏc khoản tiền mua hàng trước hoặc trong thời hạn như đó thoả thuận với doanh nghiệp
- Nghiệp vụ giảm giỏ hàng bỏn sẽ được ỏp dụng với những khỏch hàng mua hàng với số lượng lớn hoặc với những khỏch hàng mua hàng hoỏ của doanh nghiệp mà hàng hoỏ khụng đỳng phẩm chất, mẫu mó như đó thoả thuận trong hợp đồng mà sau khi kiểm tra thực tế thấy đỳng.
- Nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại phỏt sinh khi khỏch hàng mua phải hàng kộm chất lượng, khụng đỳng quy cỏch. Khi phỏt sinh nghiệp vụ này phải cú sự phờ chuẩn của trưởng phũng kinh doanh hoặc người cú thẩm quyền về lý do trả lại hàng.
Khi tiến hành khảo sỏt cỏc nghiệp vụ, kiểm toỏn viờn tiến hành chọn một số nghiệp vụ phỏt sinh trong kỳ đem so sỏnh mức giảm giỏ, chiết khấu trờn hoỏ đơn với mức tớnh thực tế cho khỏch hàng trờn cơ sở Nhật ký bỏn hàng và sổ cỏc khoản phải thu. Với hàng bỏn bị trả lại, kiểm toỏn viờn tiến hành kiểm tra sự phờ chuẩn nghiệp vụ bằng cỏch đối chiếu số lượng trờn hoỏ đơn của hàng trả lại với phiếu nhập kho của hàng bị trả lại hoặc trờn sổ hàng gửi bỏn. Đối chiếu số tiền của hàng bỏn bị trả lại với bờn cú của tài khoản phải thu khỏch hàng ( nếu như khỏch hàng mua hàng chưa thanh toỏn )
Trong khi tiến hành kiểm toỏn, nếu như cỏc khoản giảm giỏm chiết khấu và hàng bỏn bị trả lại quỏ nhỏ ( khụng trọng yếu ) thỡ kiểm toỏn viờn cú thể bỏ qua.