Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí sản xuất liên quan đến việc phục vụ và quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xưởng ngoài hai khoản mục chi phí NVL TT và chi phí NCTT.
Tại công ty TNHH Minh Vượng chi phí sản xuất chung bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng: Phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của nhân viên phân xưởng.
- Chi phí vật liệu dùng chung cho sản xuất. - Chi phí khấu hao TSCĐ.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài:bao gồm các khoản chi phí phục vụ cho quá trình sản xuất như: tiền điện, tiền điện thoại...
- Chi phí bằng tiền khác: tiếp khách, mua đồ bảo hộ lao động...
Chứng từ liên quan: Để phản ánh chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng chứng từ như: Phiếu thu, phiếu chi, bảng thanh toán lương, hóa đơn tiền điện, phiếu xuất kho nguyên vật liệu.
Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí sản xuất chung công ty sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung tập hợp cho toàn bộ công ty căn cứ vào bảng phân bổ “ nguyên liệu, vật liệu ”, “ bảng phân bổ tiền lương,” bảng tổng hợp lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ và các chứng từ liên quan khác như : phiếu thu, phiếu chi..., ghi vào sổ cái.
Chi phí nhân viên phân xưởng:
Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên trong phân xưởng. Đối với các khoản trích theo lương (KPCĐ 2 %, BHXH 16%, BHYT 3%, BHTN 1%) của nhân viên phân xưởng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung.
Ví dụ: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương tháng 11 năm 2012, lương của nhân viên bộ phận phân xưởng, các khoản trích theo lương được tính như sau:
Kinh phí công đoàn = 15.000.000 x 2% = 300.000 (đồng)
Bảo hiểm xã hội = 15.000.000 x 16% = 2.400.000 (đồng)
Bảo hiểm y tế = 15.000.000 x 3% = 450.000 (đồng) Bảo hiểm thất nghiệp = 15.000.000 x 1% = 150.000 (đồng)
Chi phí khấu hao TSCĐ:
Bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao TSCĐ của công ty quản lý và sử dụng. Về việc tính khấu hao TSCĐ được thực hiện theo thông tư số 203/ 2009/TT - BTC. Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, như vậy mức khấu hao phải trích hàng năm của từng tài sản như sau:
Mức khấu hao trung bình hàng năm của từng
TSCĐ
= Giá trị phải khấu hao (Nguyên giá) Số năm sử dụng
Trên cơ sở mức khấu hao trung bình năm của từng TSCĐ kế toán tính ra mức khấu hao trung bình hàng tháng của từng TSCĐ và tổng mức khấu hao của toàn bộ TSCĐ phải trích tháng này theo công thức sau:
Mức khấu hao trung bình hàng tháng của
từng TSCĐ
=
Mức khấu hao trung bình hàng năm của từng TSCĐ
12 tháng
Chi phí khấu hao được hạch toán vào khoản mục chi phí theo từng bộ phận sử dụng. Chi phí khấu hao TSCĐ được phân bổ cho từng bộ phận theo khối lượng sản phẩm hoàn thành.
Chi phí KH TSCĐ của từng BP =
Giá trị KH TSCĐ của từng BP +
Giá trị KH TSCĐ dùng chung cho các BP được
phân bổ
Ví dụ: Ngày 16/11/2012 mua ô tô vận tải có nguyên giá 260.000.000 đồng, số năm sử dụng là 10 năm. Được phân bổ như sau:
Mức trích khấu hao 1 tháng = 26.000.000 = 2.166.667 (đồng) 12
Số liệu trên được phản ánh vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 627, sổ cái TK 627, sổ cái TK 214.
Biểu số 10 :
Đơn vị: Công ty TNHH Minh Vượng
Địa chỉ: Thôn Thọ Lão- Xã Đức Bác- Huyện Lập Thạch- Tỉnh Vĩnh Phúc
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNHTháng 11 năm 2012 Tháng 11 năm 2012
ĐVT: đồng
STT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH
(tháng) Nguyên giáToàn doanh nghiệpKhấu hao TK 627 TK 641 TK 642
I Số khấu hao trích tháng trước 99.701.715 57.715.257 29.486.457 12.500.001
II Số khấu hao tăng trong thángNgày 06/11. Mua 1 ô tô vận