C Trụ sở công ty 15 226.005.292 198.824.870 1.104
2.5HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
+ Đặc điểm về chi phi sản xuất chung tại công ty CP XD số 5:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ cho SX của đội, công trường xây dựng, chi phí SXC bao gồm: tiền lương nhân viên quản lý đội; các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội, công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy; nguyên vật liệu dùng cho quản lý đội, công cụ dụng cụ, khấu hao máy móc thiết bị sử dụng ở đội, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí chung bằng tiền khác…
Các khoản chi phí sản xuất chung thường được tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí (tổ, đội...) cuối kỳ sẽ tiến hành phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí.
Công thức phân bổ chi phí SXC.
Mức chi phí SXC Tổng chi phí SXC cần phân bổ Tổng tiêu thức phân bổ cho từng = x phân bổ của đối tượng Tổng tiêu thức phân bổ của các từng đối tượng
đối tượng
Tài khoản sử dụng: TK 627-chi phí sản xuất chung. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí của cả đội, công trình xây dựng .
Tài khoản 627 có 6 tài khoản cấp 2 và được mở chi tiết theo đội...
+ TK 6271- chi phí nhân viên tổ đội: phản ánh các khoản tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền ăn ca của nhân viên quản lý đội, của công nhân xây lắp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công và nhân viên quản lý đội.
TK 6272 – chi phí vật liệu TK 6273 – chi phí dụng cụ SX TK 6274 – chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 – chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 – chi phí bằng tiền khác 31
GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Trường ĐH kinh tế Quốc Dân
Chứng từ sử dụng: Tùy theo nội dung hạch toán chi phí sản xuất chungsex
bao gồm các chứng từ liên quan như: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ KH TSCĐ…
Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung:
• Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung :
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho nhân viên thuộc bộ phận quản lí công trình và được hạch toán tương tụ như hạch toán chi phí nhân công trực tiếp thuộc khối biên chế.
Lương và các khoản trích theo lương( BHXH, BHYT, KPCĐ) của người lao động được theo dõi trên Bảng phân bổ tiền lương và BHXH chi tết theo công trinh.Căn cứ vào Bảng phân bổ này kế toán nhập định khoản vào máy.
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ hoặc chứng từ gốc để nhập số liệu vào phần mền vi tính. Sau khi số liệu được nhập vào chứng từ mã hoá máy sẽ tự động ghi vào NKC (Biểu số 7), sổ chi tiết TK6271090 (Biểu số 21), sổ cái TK 627 (biểu số 25).
GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Trường ĐH kinh tế Quốc Dân
Biểu số 21: Sổ chi tiết TK 6271 – Chi phí nhân công SXC
TỔNG CÔNG TY CP XNK XD VIỆT NAMCÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 10/2008
TK 6271 – Chi phí nhân công SXC Mã đơn vị: 090
Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Chứng từ
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kì 0
30/09/08 K0193 30/09/08 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí tiền lương nhân viên quản lí Gói thầu số
9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang)
334 50.168.000
30/09/08 K0193 30/09/08
Trích KPCĐ công nhân biên chế vào CP SXC Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang) 3382 1.863.080 30/09/08 K0193 30/09/08
Trích BHXH công nhân biên chế vào CP SXC Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang) 3383 13.973.100 30/09/08 K0193 30/09/08
Trích BHYT công nhân biên chế vào CP SXC Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang) 3384 1.863.080 30/09/08 KC-10 30/09/08
Kết chuyển TK6271 Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang) T 10/2008 154 67.867.260 Phát sinh trong kì Số dư cuối kì 67.867.260 0 67.867.260 33
GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Trường ĐH kinh tế Quốc Dân
Bỉm sơn, ngày….tháng…năm…
• Chi phí nguyên vật liệu
Tại công trình, chi phí NVL phục vụ cho hoạt động sản xuất chung ít, không thường xuyên nên thường được tập hợp và phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Việc hạch toán CP NVL phục vụ cho hoạt động sản xuất chung cũng được tiến hành tương tự như NVL trực tiếp.
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ hoặc chứng từ gốc để nhập số liệu vào phần mền vi tính. Sau khi số liệu được nhập vào chứng từ mã hoá máy sẽ tự động ghi vào NKC (Biểu số 7), sổ chi tiết TK6272090 (Biểu số 22), sổ cái TK 627 (biểu sô 25).
Biểu số 22: Sổ chi tiết TK 6272 – Chi phí NVL SXC
TỔNG CÔNG TY CP XNK XD VIỆT NAMCÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 09/2008 TK 6272 – Chi phí NVL
Mã đơn vị: 090 - Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Chứng từ
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kì 0
30/09/08 T0156 30/09/08
Xuất xăng dầu T10 cây xăng số 3 Bỉm Sơn Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang) 152 5.028.431 30/09/08 KC-10 30/09/08
Kết chuyển TK6272 Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang) T 10/2008 154 5.028.431 Phát sinh trong kì Số dư cuối kì 5.028.431 0 5.028.431 Bỉm sơn, ngày….tháng…năm… 34
GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Trường ĐH kinh tế Quốc Dân
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY
• Chi phí công cụ dụng cụ:
Chi phí công cụ dụng cụ ở công ty khá cố định theo tháng tại các công trình, như: cuốc, xẻng, cột chống, quần áo bảo hộ lao động,...và những vật dụng hành chính mà chưa đủ điều kiện ghi nhận là TSCĐ, được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán xác định được tổng chi phí công cụ, dụng cụ trong tháng, ghi vào Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ. Số liệu trên bảng này là căn cứ để kế toán kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ vào giá thành sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối tháng đội trưởng đội thi công gửi chứng từ lên phòng kế toán công ty để tiến hành phân loại chứng từ, lập chứng từ ghi sổ và nhập số liệu vào phần mềm vi tính. Sau khi số liệu được nhập vào chứng từ mã hoá máy sẽ tự động ghi vào NKC (Biểu số 7), sổ chi tiết TK6273090 (Biểu số 23), sổ cái TK 627 (biểu sô 25).
Biểu số 23: Sổ chi tiết TK 6273 – Chi phí CCDC SX & BHLĐ
TỔNG CÔNG TY CP XNK XD VIỆT NAMCÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 09/2008
TK 6273 – Chi phí CCDC SX & BHLĐ
Mã đơn vị: 090 - Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Chứng từ
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kì 0
… … … …. … … …
30/09/08 K0113 30/09/08
Xuất quần áo, đồ dùng bảo hộ lao động Gói thầu số 9 – xi măng Bút
Sơn (A/Quang)
153 5.863.080
30/09/08 PXK014 30/09/08
Xuất kho CCDC Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn
(A/Quang)
242 10.873.100
… …. … … …
GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Trường ĐH kinh tế Quốc Dân
30/09/08 KC-10 30/09/08
Kết chuyển TK6273 Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang) T 10/2008 154 16.653.210 Phát sinh trong kì Số dư cuối kì 16.653.210 0 16.653.210 Bỉm sơn, ngày….tháng…năm…
• Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho SXC
Bao gồm: Khấu hao máy vi tính, thiết bị liên lạc, thiết bị văn phòng… Để theo dõi khấu hao, Công ty sử dụng tài khoản 214- Hao mòn TSCĐ. .
Để theo dõi chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ thi công kế toán sử dụng TK 6274 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình
Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.Việc xác định chi phí khấu hao được thực hiện theo nguyên tắc TSCĐ sử dụng phục vụ công trình nào thì tập hợp chi phí khấu hao trực tiếp cho công trình đó. Hàng tháng căn cứ vào tình hình sử dụng TSCĐ tiến hành trích khấu hao TSCĐ cho các công trình, hạng mục công trình. Kế toán lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Số liệu trên bảng này được phản ánh trên sổ Nhật ký chung( Biểu số 7), Sổ chi tiết TK 6274 090 (Biểu số 24), Sổ cái TK 6274 (Biểu 3.4 ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});