SỔ CÁI TÀI KHOẢN
NHẬT TRÌNH SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
rõ tên máy, đối tượng phục vụ, khối lượng công việc hoàn thành, số ca lao động thực tế... được người có trách nhiệm ký xác nhận. Cuối tháng “Nhật trình sử dụng được chuyển về phòng kế toán để kiểm tra, làm căn cứ tính lương, xác định chi phí sử dụng máy thi công và hạch toán chi phí sử dụng máy thi công cho các đối tượng liên quan.
Biểu số 16: Nhật trình sử dụng máy thi công.
Đối với những loại máy móc đi thuê, công ty và đơn vị cho thuê máy lập hợp đồng thuê thiết bị. Quá trình hoạt động của máy sẽ được theo dõi qua nhật trình sử dụng máy thi công và lệnh điều động máy. Hàng tháng, căn cứ vào hợp đồng thuê máy, nhật trình sử dụng máy và lệnh điều động xe máy, kế toán tính ra chi phí thuê máy một tháng cho từng công trình theo từng loại máy. Ngoài ra có trường hợp công ty thuê máy tính trọn gói trong một tháng. Trên cơ sở xác định được chi phí thuê của từng máy trên từng công trình, cuối quý kế toán lập Báo cáo thuê xe, máy thi công .
Biểu số 17: Báo cáo thuê xe, máy thi công quý III/2008.
Công ty cổ phần xây dựng số 5
Tổng công ty CP XNK VN_VINACONEX
BÁO CÁO THUÊ XE, MÁY THI CÔNG QUÝ III/ 2008Đơn vị thuê: Đội XD số 9 A/Quang Đơn vị thuê: Đội XD số 9 A/Quang
Công trình: GT XD số 9 Nhà Nghiền XMBS
TT Tên MMTB nước
SX Ngày báo đầu tháng báo đến ngày lượngSố ngàySố Đơn giá Thàng tiền
… … … … … … … … …
máy uốn thép Trung Quốc 01/09/08 30/09/08 1 30 43.333 1.300.000 Xe Maz 36L- 0797 15/09/08 17/09/08 2 2 400.000 1.600.000 … … … … … … … … … Phòng QLKD TBVT Phụ trách bộ phận Kế toán VT Công ty cổ phần xây dựng số 5 Tổng công ty CP XNK VN_VINACONEX
NHẬT TRÌNH SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
Tháng 09/2008
Tên máy: Máy trộn bê tôngC-350
Ngày tháng Đối tượng SD Khối lương CV hoàn thành Số giờ LĐ thực tế
* Chi phí cho chạy máy bao gồm chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ,...) tiền lương cho công nhân lái máy, phụ máy và các chi phí khác (chi phí khấu hao máy móc, chi phí điện, nước mua ngoài).
+ Chi phí vật liệu cho chạy máy: việc hạch toán chi phí xăng, dầu, mỡ cho chạy máy tương tự như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, khi có nhu cầu, các đội tự lo mua sắm bằng tiền tạm ứng, sau đó hạch toán lại cho công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại công trình nào, ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho công trình đó, cho máy đó. .
+ Tiền lương công nhân điều khiển máy thi công
Tiền lương của công nhân điều khiển máy thi công được tính căn cứ vào số giờ máy trong Nhật trình sử dụng máy thi công và đơn giá một giờ máy.
Lương 1 CN điều khiển máy = Tổng số giờ máy * Đơn giá 1 giờ máy
VD: Căn cứ vào Nhật trình sử dụng máy thi công của đội xây lắp số 9 cho biết số giờ máy thực tế hoạt động trong tháng 09/2008 của công nhân Đặng Văn Thái là 98 giờ, đơn giá một giờ là 15.000đ/h.
Kế toán tính được lương chính phải trả cho anh Thái là: 15.000 x 98 = 1.470.000 (đ)
Chi phí nhân công điều khiển máy tại công ty bao gồm thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy như tiền lương chính, tiền lương phụ, chi phí nhân công điều khiển máy ở đơn vị xây lắp không bao gồm các khoản trích theo tiền lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân điều khiển máy. Lương được tính theo hình thức lương khoán tương tự như công nhân sản xuất trực tiếp. Cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp lương, thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương, kế toán tiến hành phân bổ lương cho đối tượng sử dụng (Biểu số 13).
Tổng lương khoán Số công thực hiện Đơn giá 1 giờ máy = =
+ Chi phí công cụ dụng cụ
Với công trình khoán gọn chủ công trình sẽ tự lo liệu thuê giàn giáo, cốp pha và các công cụ dụng cụ khác phục vụ thi công .
Khi có xuất dùng công cụ dụng cụ thì tuỳ thuộc vào giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng, phiếu xuất để ghi sổ. Với công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ (như kìm, kéo cắt sắt, búa…) khi xuất dùng toàn bộ giá trị được hạch toán vào TK6323. Với công cụ dụng cụ có giá trị lớn như giàn giáo, cốp pha… khi xuất dùng toàn bộ giá trị được hạch toán vào TK142. Định kỳ kế toán lập Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, CCDC (Biểu số 6) cho đối tượng sử dụng căn cứ vào mức độ sử dụng. + Chi phí thuê ngoài và chi phí bằng tiền khác của máy thi công như chi phí điện, nước, chi phí thuê sửa chữa... được hạch toán chi tiết cho máy thi công đó. Trường hợp không hạch toán riêng được, công ty sẽ tiến hành phân bổ theo số giờ máy hoạt động. Các đội tự thuê ngoài hoặc tạm ứng sau đó hạch toán cho Công ty.
+ Chi phí khấu hao máy thi công: hàng tháng, căn cứ vào bảng tính khấu hao, công ty lập cho mọi loại TSCĐ trong công ty đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản, sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động xe máy của công ty, kế toán trích khấu hao máy móc thi công cho từng loại máy, cho từng công trình. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ công ty sử dụng là phương pháp khấu hao theo tỷ lệ (máy thi công hoạt động ở công trình nào thì trích cho công trình đó). Trên cơ sở đó, kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao.
sSTT LOẠI TS
Số năm sử dụng còn
lại
Toàn doanh nghiệp
Nguyên giá còn lạigiá trị Khấu hao A Máy thi công
1 Máy vận thăng 27m 5 24.500.000 21.560.000 359.3332 Máy trộn Bê tông 3 5.000.000 2.900.000 80.556 2 Máy trộn Bê tông 3 5.000.000 2.900.000 80.556 3 Cầu CATO Nhật 6 1.754.283.000 1.754.283.000 24.356.043
… … … … … …