6 013 Thanh toân tiền mua vật tư xe ô tô (Nhă cung cấp khâc) 1111 18.090.500 2/
2.2.9Kế toân chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Mỗi quý, kế toân xâc định vă ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong quý. Sau khi đê tính được thuế thu nhập doanh nghiệp của quý, kế toân tiến hănh nộp thuế của quý văo ngăy cuối cùng của thâng ngay sau quý đó.
Cuối năm, kế toân xâc định lại vă ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trín cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm vă thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hănh. Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cả năm lớn hơn số thuế tạm nộp ở từng quý, kế toân phải ghi nhận vă nộp bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp, còn nếu số thuế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp thì công ty sẽ được hoăn lại số thuế chính lệch đó. Thời điểm công ty nộp thuế của năm lă 20/03 của năm sau.
Chứng từ sử dụng:
• Hóa đơn GTGT đầu ra, đầu văo.
• Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, tờ khai quyết toân thuế TNDN cả năm.
• Phiếu chi
Tăi khoản sử dụng: Cuối thâng, kế toân tập hợp chi phí, doanh thu để tính được chi phí thu nhập doanh nghiệp hiện hănh vă sử dụng hai tăi khoản lă:
• Tăi khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
• Tăi khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Ví dụ: Theo ví dụ ở câc mục trín, trong 6 thâng đầu năm
• Tổng lợi nhuận kế toân trước thuế: 40.141.167.255
• Câc khoản chi phí không được khấu trừ văo thu nhập chịu thuế TNDN: 2.238.380.613
• Số thu nhập chịu thuế TNDN: 42.379.547.868
• Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:42.379.547.868 x 22% = 9.323.500.531
• Lợi nhuận sau thuế TNDN: 30.817.666.724
Bảng 2. Phiếu kế toân 81