- Lương phải thanh toán cho CNTTSX, NV sử
2.2.2.5Đánh giá sản phẩm làm dở ở Công ty CP cổ phần đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường.
khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường.
Do đặc điểm ở các công trình xây dựng là có khối lượng lớn, giá trị lớn kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài để phù hợp với yêu cầu quản lý và yêu cầu kế toán nên tính kỳ giá thành ở Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường được xác định là hàng tháng và vào thời điểm cuối tháng.
Để tính toán được giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định được chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ, tức là khối lượng công việc chưa hoàn thành và do đó chưa được nghiệm thu.
Các công trình xây dựng ở Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường thường được nghiệm thu theo các bước sau:
Bước 1: Nghiệm thu nội bộ: Phòng kinh tế kỹ thuật của Công ty, chỉ huy công trường, đội xây dựng tổ chức nghiệm thu khối lượng thực tế đã hoàn thành làm cơ sở để thanh toán tiền công cho đội xây dựng và lập báo cáo nghiệm thu thứ 2.
SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24
án nghiệm thu với Công ty hoặc Công ty tạm chấp nhận khối lượng hoàn thành 80% bước 1 để lập báo cáo.
Bước 3: Nghiệm thu thanh toán của chủ đầu tư (ban quản lý dự án) theo giai đoạn điểm dừng kỹ thuật, căn cứ vào nghiệm thu này Công ty lập hồ sơ dự toán thanh toán giá trị xây lắp hoàn thành.
Bước 4: Nghiệm thu cấp bộ chủ quản, quyết toán công trình đưa vào sử dụng. Cuối mỗi tháng đại diện phòng kinh tế kỹ thuật cùng với kỹ thuật viên công trình và chủ nhiệm công trình tiến hành kiểm kê xác định phần khối lượng xây lắp đã thực hiện trong tháng. Tổ chức bàn giao nghiệm thu với bên A để xác định khối lượng xây lắp. Khối lượng xây lắp dở dang là khối lượng xây lắp hoàn thành đã được bên A chấp nhận thanh toán.
Sau đó phòng kinh tế kỹ thuật sẽ lắp đơn giá dự toán phù hợp với từng công việc cụ thể rồi gửi cho phòng tài chính kế toán.
Phòng tài chính kế toán sau khi nhận được những tài liệu trên sẽ tiến hành xác định chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối tháng.
Công ty áp dụng phương pháp xác định chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang theo phương pháp trực tiếp.
Công ty sử dụng phương pháp này trong trường hợp thời điểm hạch toán tính giá thành cùng với thời điểm phần việc hoàn thành được bên A nghiệm thu.
Công việc xác định chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối tháng theo phương pháp trực tiếp kế toán Công ty thực hiện trên bảng sau: ( biếu số 03)
Biểu 03:
Biên Bản Kiểm Kê Khối Lượng Xây Lắp DD Cuối Qúy I/2010
giải VT lượng Vật liệu NC Máy Vật liệu NC Máy 1 Trát tường M2 1,250 7,520 5,075 1,500 9,400,000 6,343,750 1,875,000 2 Láng M2 441 8,950 3,800 1,400 3,946,950 1,675,800 617,400 3 Lát M2 420 82,830 8,500 1,450 34,788,600 3,959,200 609,000 4 ốp M2 290 75,180 12,700 1,450 21,802,200 3,683,000 420,500 Cộng 69,937,750 15,297,750 3,521,900 1. Chi phí trực tiếp VL 69,937,750 NC 15,297,750 Máy 3,521,900 Tổng 88,757,400 2. Chi phí chung 55% NC 8,413,763 97,171,163 3. Tính trước thu nhập chịu thuế 5,5% 5,3444413.96
102,515,576.96
4. Thuế VAT 5% 5,125,778.85
Tổng 107,641,355.81
Giám đốc Nhân viên kỹ thuật Người lập
Căn cứ vào Bảng kiểm kê KLXL dở dang cuối quý I, kế toán tổng hợp tính giá trị dở dang cuối kỳ ở công trình trường Cao đẳng tài nguyên & môi trường trên Excel theo công thức trên:
Chi phí KLXLDD cuối kỳ = 1,525,682,887 + 112,550,900 1,425,128,940 + 107,641,355.81 x 107,641,355.81 = 115,047,706