Cỏc khoản chớch theo lương
Cụng trỡnh Bộ KH&CN 338 59.081.000 30/10 35 30/10 K/c CPNC trực tiếp 154 688.448.090 Số dư cuối kỳ Tổng phỏt sinh Nợ: 688.448.090 Tổng phỏt sinh Cú: 688.448.090 Dư cuối kỳ:0 2.1.3.1. Nội dung
Mỏy thi cụng gồm: mỏy ren , mỏy cắt, mỏy hàn, mỏy bơm ... Chi
phớ sử dụng mỏy thi cụng là những chi phớ liờn quan trực tiếp đến việc sử dụng mỏy thi cụng nhằm thực hiện cụng tỏc xõy lắp bằng mỏy, gồm: chi phớ nhiờn liệu phục vụ trực tiếp cho hoạt động của mỏy; lương cụng nhõn điều khiển mỏy; chi phớ sửa chữa lớn theo kế hoạch; khấu hao; chi phớ vật liệu phụ, cụng cụ, dụng cụ; chi phớ khỏc....
* Đặc điểm: kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng được kế toỏn cụng ty tập hợp hàng quý. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng ở cụng trỡnh nào thỡ tập hợp cho cụng trỡnh đú.
2.1.3.2. Tài khoản, chứng từ sử dụng
* Tài khoản sử dụng sử dụng: TK 623. Bờn Nợ: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Bờn Cú: Kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phõn bổ vào TK154. 33 Người lập
(Ký, họ tờn)
Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
TK623 cuối kỳ khụng cú số dư
o Chi phớ nhõn cụng: TK6231: bao gồm tiền lương chớnh, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho cụng nhõn điều khiển mỏy, khoản chi này được hạch toỏn dựa vào bảng thanh toỏn lương mà nhõn viờn kế toỏn đội gửi lờn.
o Chi phớ nguyờn vật liệu: TK6232: như xăng, dầu, mỡ,… cỏc khoản này đội phải tự chi và cuối kỳ gửi cỏc chứng từ về phũng kế toỏn Cụng ty để thanh toỏn
o Chi phớ cụng cụ: TK 6233
o Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng: được hạch toỏn vào tài khoản 623- CS01 Chi phớ mỏy thi cụng toàn doanh nghiệp, đến cuối kỳ mới phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh.
o Chi phớ dịch vụ mua ngoài: TK 6237
o Chi phớ bằng tiền khỏc: TK 6238
* Chứng từ:
Khi cú nhu cầu sử dụng mỏy Cụng ty sẽ giao mỏy cho cỏc đội chủ động điều khiển mỏy để tạo điều kiện thuận lợi đẩy nhanh tiến độ thi cụng. Cỏc đội phải thường xuyờn bỏo cỏo cụng tỏc hoạt động của mỏy thi cụng về bộ phận quản lý qua chứng từ ban đầu là bảng theo dừi hoạt động mỏy thi cụng. Đến cuối thỏng chứng từ này cựng cỏc chứng từ khỏc liờn quan như : Phiếu xuất kho vật tư sử dụng cho mỏy chạy, hoỏ đơn bỏn hàng, bảng chấm cụng của cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng, chi phớ nhiờn liệu tiờu hao, phụ tựng thay thế sửa chữa, bảng tớnh khấu hao, nhật trỡnh sử dụng mỏy... nếu sử dụng mỏy thi cụng thuờ ngoài thỡ Đội trưởng đội thi cụng tập hợp chứng từ: hợp đồng thuờ mỏy, biờn bản thanh lý hợp đồng được chuyển về phũng kế toỏn làm căn cứ phõn bổ cho từng đối tượng liờn quan, chi phớ mỏy thi cụng sử dụng cho cụng trỡnh nào thỡ phõn bổ cho cụng trỡnh đú.
2.1.3.3. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết.
Mỏy thi cụng dựng cho cụng trỡnh nào thỡ tập hợp chi phớ trực tiếp cho cụng trỡnh đú, nờn khụng phõn bổ. Kế toỏn đội thu thập chứng từ liờn quan đến chi phớ mỏy thi cụng rồi chuyển lờn phũng kế toỏn Cụng ty.
Trường hợp mỏy thi cụng là của Cụng ty:
Hàng quý, kế toỏn căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để tớnh ra khấu hao của
từng mỏy thi cụng. Tại Cụng ty cổ phần Đầu tư và Xõy dựng HUD3, khấu hao mỏy thi cụng được tớnh theo phương phỏp tuyến tớnh theo năm sử dụng.
Bảng biểu 2.12: Bảng trớch khấu hao TSCĐ
Cụng ty CP đầu tư và xõy dung Hà Thành - UDIC
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ
Quý 4/2010
Đơn vị tớnh: vn đồng
STT Tờn mỏy Số đầu năm
Nguyờn giỏ Hao mũn 1
2 Mỏy RenMỏy Hàn ... 19.800.000 30.000.000. 3. 412.0005.920.000 13.880.00026.588.000 1.113.7481.120.500 ... Tổng 53.240.740 35
Căn cứ vào bảng trớch khấu hao mỏy thi cụng của toàn Cụng ty và dựa vào Bảng theo dừi hoạt động của mỏy thi cụng kế toỏn tiến hành phõn bổ cho từng cụng trỡnh, cơ sở để phõn bổ là số ca mỏy chạy cho từng cụng trỡnh.
Bảng 2.13: TrớchBảng theo dừi hoạt động mỏy thi cụng
Cụng ty CP đầu tư và xõy dung
Hà Thành - UDIC
NHẬT TRèNH SỬ DỤNG MÁY THI CễNG
Cụng trỡnh: Chung cư 12 tầng G3CD - Khu đụ thị mới Yờn Hũa Thỏng 10 năm 2010
STT Tờn mỏy Khối lượng hoạt động Ghi chỳ 1 2 Mỏy Ren Mỏy hàn ... 67 ca 135 ca ... Tổng 1.055 ca
Chi phớ khấu hao cơ bản mỏy thi cụng phõn bổ cho từng cụng trỡnh được xỏc định như sau:
Trường hợp mỏy thi cụng thuờ ngoài
Do đặc điểm của sản xuất xõy lắp mang tớnh đơn chiếc khụng tập trung và do mỏy múc thiết bị cú hạn nờn để tiện lợi trong thi cụng và tăng tiến độ thi cụng cụng trỡnh nờn Cụng ty vẫn thuờ ngoài một số mỏy múc thiết bị thi cụng như cẩu, mỏy lu…Khi cụng việc hoàn thành, mỏy thi cụng và chi phớ thuờ mỏy thi cụng được tớnh trọn vào một khoản trờn hợp đồng thuờ mỏy và tớnh riờng cho từng cụng trỡnh. Đội trưởng đội thi cụng tập hợp cỏc chứng từ gốc thuờ thiết bị bao gồm: Hợp đồng thuờ mỏy, Biờn bản thanh lý hợp đồng gửi lờn phũng kế toỏn. Phần lớn mỏy múc thi cụng đều do cụng nhõn của đội sử dụng do đú khoản chi phớ nhõn cụng trực tiếp này đó được tớnh ở trờn.
Mỏy thi cụng thuờ ngoài dựng cho cụng trỡnh nào thỡ tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú nờn khụng phõn bổ.
36
Chi phớ khấu hao cơ bản phõn bổ cho cụng trỡnh A