. Qui trỡnh nhập liệu:
2.2.2.1. Tài khoản sử dụng và phương phỏp kế toỏn trong hạch toỏn nghiệp vụ tiờu thụ hàng húa tại Cụng ty Điện Mỏy và Kỹ Thuật Cụng Nghệ:
- Tài khoản 511: Doanh thu bỏn hàng - Tài khoản 632: Giỏ vốn hàng bỏn - Tài khoản 155: Thành phẩm
Để chi tiết cỏc tài khoản này kế toỏn cụng ty thường ghi kốm thờm mó hàng ngay sau tờn tài khoản.
- Tài khoản 131: Phải thu của khỏch hàng Chi tiết: + 131-TO1: Phải thu của tổ 1
+ 131-TO2: phải thu của tổ 2 + 131-CHNG
...
Ngoài ra cụng ty cũn sử dụng thờm 1 số tài khoản như: 111, 112, 531, 532, 157,...
*Phương phỏp kế toỏn tiờu thụ hàng điện mỏy tại Cụng ty:
•Bỏn hàng theo hỡnh thức gửi đại lý:
Do cụng ty khụng viết hoỏ đơn bỏn hàng cho từng lần xuất kho thành phẩm gửi bỏn đại lý mà thường sau 10 ngày phũng kế toỏn sẽ tổng hợp cỏc phiếu xuất kho trong vũng 10 ngày của mỗi tổ để viết 1 hoỏ đơn bỏn hàng.
Căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho 41973ữ42200, 42051ữ42072 kế toỏn lập húa đơn bỏn hàng số EV 05231412 (biểu số
- Kế toỏn ghi nhận doanh thu sau khi đó trừ luụn hoa hồng thỏng 01/2008 vào doanh thu :
Nợ TK 131-TO1 : 30.250.000 Cú TK 511- SS40F: 27.500.000 Cú TK 3331 2.750.000
Căn cứ vào húa đơn bỏn hàng số EV 052313 R ngày 15 thỏng 05 năm 2008 (biểu số 2).
- Kế toỏn ghi nhận doanh thu sau khi đó trừ luụn hoa hồng thỏng 04/2008 vào doanh thu :
Cú TK 511- SS40F: 68.500.000 Cú TK 3331 6.850.000
- Phản ỏnh khoản hỗ trợ vận chuyển bằng cỏch ghi số õm số tiền hỗ trợ bờn mua: Nợ TK 131 : - 2.000.0000
Cú TK 641 : - 2.000.000
•Bỏn buụn theo hỡnh thức giao hàng trực tiếp:
- Căn cứ theo hoỏ đơn GTGT số 052315R (biểu số 3), ngày 17/5/08 DN tư nhõn Vĩnh Thành, doanh nghiệp Vĩnh Thành chấp nhận nợ.
+ Kế toỏn ghi nhận doanh thu của hàng bỏn: Nợ TK131-CTVT: 52.195.000
Cú TK 511- LG42LC4 : 29.000.000 Cú TK 511- SS21FZ57 : 18.450.000 Cú TK 33311 : 4.745.000
+ Ngày 19/5/08 cụng ty nhận được giấy bỏo của DNTN Vĩnh Thành thụng bỏo sẽ trả lại 05 tivi do chất lượng khụng đảm bảo. Cụng ty chấp nhận đề nghị này và hạch toỏn hàng bỏn bị trả lại :
Nợ TK 531 SS21FZ57 : 9.225.000 Nợ TK 33311: 922.500 Cú TK 131- CTVT: 10.147.500
- Căn cứ vào phiếu thu số 521(biểu số 5) Của DNTN Thanh hương thanh toỏn tiền lụ hàng ngày 10/05/2008, cụng ty cho khỏch hàng hưởng khoản chiết khấu thanh toỏn ngay là 0,5%.
Nợ TK 111: 30.098.750 Nợ TK 811: 151.250
Cú TK 131-CHNG: 30.250.000
Cuối kỳ:
Cú TK 531: 9.225.000 - Kế toỏn thuế GTGT :
+ Căn cứ vào số liệu ở sổ cỏi tài khoản 133 và 33311 kế toỏn kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và tớnh số thuế phải nộp cuối kỳ.
Nợ TK 33311: 10.852.400 Cú TK 133: 10.852.400
Số thuế GTGT phải nộp = 27.353.560 – 10.852.400 =16.501.160
- Kế toỏn hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn: Do cụng ty ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền để tớnh giỏ vốn thành phẩm xuất kho do đú đến cuối thỏng mới tớnh được giỏ vốn hàng bỏn. Căn cứ vào sổ chi tiết nhập kho và bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm kế toỏn lập bảng kờ tớnh giỏ đơn vị bỡnh quõn cỏc mặt hàng (Biểu số 6)
Mẫu số 9:
Bảng kờ tớnh giỏ đơn vị bỡnh quõn cỏc mặt hàng
Tờn
thành phẩm ĐVT
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Giỏ BQ
đơn vị Số lượng Trị giỏ Số lượng Trị giỏ 1.TV Sony 52 2. TV Sony 42 ... ... c c ... ... 15 40 ... ... 900.000.000 1.000.000.000 ... ... 10 10 ... .... ... 550.000.000 230.000.000 ... ... 58.000.000 24.600.000 ... ... + Cuối kỳ, căn cứ vào bảng kờ tớnh giỏ đơn vị bỡnh quõn cỏc mặt hàng và bảng tổng hợp nhập xuất tồn kế toỏn tớnh và phản ỏnh trị giỏ vốn của hàng xuất bỏn
Nợ TK 632: 107.200.000 Cú TK 156-TV52: 58.000.000
Cú TK 156-TV42: 49.200.000 • Sổ kế toỏn tại đơn vị
Mẫu số 10
Đơn vị:Cụng ty điện mỏy và kỹ thuật cụng nghệ Địa chỉ: 913 Đường Giải Phúng,Hoàng Mai,Hà Nội
Mẫu số S30a-DN
( Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Sổ nhật ký chung Năm 2008
Đơn vị tính: VNĐồng
tháng ghi
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi SổCái dòngSTT TK đối ứng
Số phát sinh Số
hiệu Ngàytháng Nợ
B C D E G H 1