Thương Mại Thiên An:
3.1/ Phương pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty:
Việc trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty Xây Dựng Và Thương Mại Thiên An được thực hiện theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước:
- BHXH trích theo tỷ lệ 20 %, trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% khấu trừ vào tiền lương cơ bản của người lao động.
- BHYT trích theo tỷ lệ 3%, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào tiền lương cơ bản của người lao động.
- Kinh phí công đoàn trích theo tỷ lệ quy định là 2% theo tiền lương cơ bản của người lao động.
Căn cứ vào tổng tiền lương cơ bản tháng 3/2004 của toàn Công ty, kế toán tính các khoản khấu trừ vào lương, bao gồm:
BHXH 5%: 19.111.000 x 5% = 955.550 (đồng) BHYT 1%: 19.111.000 x 1% = 191.110 (đồng)
3.2/ Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:
Nghiệp vụ 1:
Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHXH trích theo lương công nhân viên tháng 3/04 vào Sổ chi tiết TK 338 như sau:
Nợ TK334: 955.550 Có TK 3383: 955.550
Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 26/3 Số: 26
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Số tiền BHXH trích theo lương công nhân viên tháng 3/04
334 3383 955.550
Cộng: 955.550
Kèm theo chứng từ gốc:
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 2: Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHXH phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 3/04 vào sổ chi tiết TK338 như sau:
Nợ TK 642: 2.866.650 (= 19.111.000 x 15%) Có TK 3383: 2.866.650
Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 28/3 Số: 29
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có BHXH phải trả công nhân viên tháng 3/04 642 3383 2.866.650 Cộng: 2.866.650 Kèm theo chứng từ gốc:
Người lập Kế toán trưởng
Nghiệp vụ 3:
Ngày 30/3/2004, Công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm xã hội quý I/04 của toàn Công ty cho Cơ quan BHXH Quận Ba Đình. Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Nợ TK 3383: 11.466.600 (=19.111.000 x 20% x3) Có TK 1121: 11.466.600
Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30/3 Số: 32
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chuyển nộp tiền BHXH quý I/04
3383 1121 11.466.600
Cộng: 11.466.600
Kèm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHXH quý I/04
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 4: Nhân viên kế toán phản ánh số KPCĐ trích tháng 3/04 vào sổ chi tiết TK 338:
Nợ TK 3382: 191.110 (=19.111.000 x 1%) Có TK 111: 191.110
Đồng thời kế toán tiến hành phản ánh ở chứng từ ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30/3 Số: 33
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chuyển nộp tiền BHXH tháng 3/04
3382 111 191.110
Cộng: 191.110
Kèm theo chứng từ gốc:
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)