Công ty Thương mại và Đầu tư GTVT áp dụng phương pháp khấu trừ khi tính thuế GTGT, vì vậy khi bán hàng đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán phải hạch toán thuế GTGT đầu ra.
Do chính sách ưu đãi của Nhà nước đối với hàng xuất khẩu nên doanh thu xuất khẩu của Công ty không phải nộp thuế GTGT. Như vậy số thuế GTGT đầu ra của Công ty được tính trên cơ sở doanh thu bán hàng nội địa chưa có thuế và mức thuế suất GTGT 5%. 10% đối với từng mặt hàng cụ thể. Căn cứ để Công ty hạch toán thuế GTGT là các hóa đơn GTGT.
Ví dụ: Hóa đơn số 9346 ngày 06/12/2000 kế toán định khoản như sau: Nợ TK 131 (Cty Phương Á) : 450.816.000
Có TK 511 (5111) : 429.348.572 Có TK 3331 (33311) : 21.467.428
Cuối tháng kế toán tập hợp các hóa đơn GTGT xuất trong tháng để lập bảng kê hóa đơn. chứng từ dịch vụ. hàng hóa bán ra:
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA
Tháng 12 năm 2005
CHỨNG TỪ TÊN KHÁCH HÀNG DOANH SỐ BÁN THUẾ GIÁ TRỊ GHI CHÚ
SỐ NGÀY (CHƯA CÓ
THUẾ)
GIA TĂNG
1 2 3 4 5 6
9346 06/12 Cty TNHH TM Phương Á 429.348.572 21.467.428 TS: 5%9347 10/12 Cty TNHH Thiên Tân 32.571.428 1.628.572 9347 10/12 Cty TNHH Thiên Tân 32.571.428 1.628.572
9393 31/12 Cty VICOM 107.979.837 10.797.984 TS: 10%CỘNG 6.780.925.000 126.623.435 CỘNG 6.780.925.000 126.623.435
Ghi chú: Doanh thu tháng 12/2005 bao gồm:
Doanh thu hàng xuất khẩu: 5.233.725.000đ (thuế suất 0%) Doanh số bán hàng nội địa: 1.547.200.000đ (TS: 5%. 10%).
Khi mua các yếu tố đầu vào phát sinh thuế GTGT kế toán cũng phải lập bảng kê hóa đơn. chứng từ hàng hóa. dịch vụ mua vào:
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN. CHỨNG TỪ HÀNG HÓA. DỊCH VỤ MUA VÀO
Tháng 12 năm 2005 CHỨNG TỪ MUA
HÀNG HOÁ, DV TÊN ĐƠN VỊ. NGƯỜI BÁN
THUẾ GIÁ TRỊ GIATĂNG TĂNG
GHICHU
SỐ NGÀY ĐẦU VÀO
1 2 3 4 5
55338 10/12 Điện lực Hai Bà Trưng 347.44710497 11/12 Cty dịch vụ đường sắt KVI 4.000.000