Số: CT5.012
Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Tên ctgs: Tiền lương CBCNV
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Chi phí NCTT SX đường 6221 334 529,273,500 Chi phí NCTT SX đường 6221 338 94,537,500 …. … … … Cộng: 1,468,663,400
Cuối kỳ, sau khi lập chứng từ ghi sổ, kế toán kiểm tra tính chính xác của số liệu vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào Sổ cái TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”.
SỞ NN & PTNT NGHỆ AN CTY MÍA ĐƯỜNG SÔNG CON
SỔ CÁI
Tài khoản: 6221 - Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất đường Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005 (Trích) Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền Ngày Số Nợ Có 31/12 PK.012 Kết chuyển chi phí SX 1541 623,811,000 31/12 PK.012 Tiền lương công nhân
sản xuất đường 3341 529,273,500 31/12 PK.012 Trích KPCĐ 3382 9,395,800 31/12 PK.012 Trích BHXH 3383 70,468,500 31/12 PK.012 Trích BHYT 3384 9,395,800 31/12 PK.012 Trích kinh phí Đảng 3385 5,277,400 Tổng cộng Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 623,811,000 0 623,811,000 0 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung của Công ty, là toàn bộ các chi phí liên quan đến phục vụ quản lý sản xuất, trong phạm vi các nhà máy sản xuất đường, nhà máy sản xuất phân vi sinh và phân xưởng cồn, bia hơi. Bao gồm các nội dung sau:
- Chi phí kiểm tu bảo dưỡng ngoài vụ sản xuất, chi phí sửa chữa lớn định kỳ, các phụ tùng thay thế có giá trị lớn.
- Toàn bộ tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp, tiền BHXH, BHYT, KPCĐ và kinh phí Đảng mà Công ty trả cho nhân viên quản lý các nhà máy, phân xưởng.
- Chi phí trang bị công cụ, dụng cụ, đồ dùng cho quản lý và nhân viên phân xưởng.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ dựa trên Quyết định số 166/QĐ-BTC và dùng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, mức khấu hao tính cho từng loại TSCĐ.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các khoản chi phí như tiền điện, điện thoại, các chi phí kiểm định những thiết bị có yêu cầu đảm bảo an toàn, chính xác cao …
- Chi phí bằng tiền khác. • Tài khoản sử dụng.
Toàn bộ chi phí sản xuất chung, Công ty hạch toán vào TK 627 “Chi phí sản xuất chung” và được mở chi tiết cho từng Nhà máy, phân xưởng giống như TK 621 và TK622.
+ Kết cấu TK 627.
Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh.
Bên có: Các khoản làm giảm chi phí sản xuất chung. Phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tài khoản tính giá thành.
Bảng chấm công, bảng T.toán tổng quỹ lương thep SP
Phiếu xuất Bảng kê xuất vật Bảng tổng hợp kho vật tư, CCDC xuất vật tư, CCDC
Bảng phân bổ khấu hao
Hoá đơn thanh toán Bảng kê chi tiết vật tư, dịch vụ đối tượng sử dụng
Phiếu chi Bảng tổng hợp chi quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Các chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 627
Sơ đồ 14: Trình tự luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán chi phí SXC Bảng thanh
toán lương
Bảng phân bổ tiền lương
a, Hạch toán chi phí kiểm tu bảo dưỡng, sửa chữa lớn.
Đặc thù ngành sản xuất đường từ mía (tiếp xúc với môi trường a xít), sau mỗi vụ sản xuất đều phải tiến hành kiểm tu bảo dưỡng máy móc thiết bị và sửa chữa những hư hỏng sau một vụ sản xuất. Đây là một chi phí cần thiết để chuẩn bị máy móc thiết bị đưa vào sản xuất đảm bảo ổn định, phát huy hết công suất sản xuất và hiệu suất thu hồi. Hàng năm sau khi vụ ép kết thúc Công ty tổ chức tiến hành kiểm tu bảo dưỡng thiết bị (thường từ tháng 5 đến tháng 10 hàng năm). Toàn bộ các chi phí kiểm tu bảo dưỡng gồm: vật tư, phụ tùng thay thế, tiền lương công nhân, BHXH, BHYT, KPCĐ, kinh phí Đảng, dịch vụ mua ngoài và chi phí khác được hạch toán vào TK 1422 để đến kỳ sản xuất phân bổ dần vào chi phí sản xuất hàng tháng để tính giá thành sản phẩm .
Khi vào vụ sản xuất, hàng tháng kế toán phân bổ theo định mức trên sản lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho:
Nợ TK 6271: 217,683,950
Có TK 1422: 217,683,950
Cuối vụ sản xuất kế toán tính toán điều chỉnh phân bổ chi phí kiểm tu bảo dưỡng giữa chi phí thực tế và số đã phân bổ theo định mức vào chi phí sản xuất sản phẩm trong kỳ:
+ Nếu phân bổ chưa hết, kế toán tiếp tục phân bổ.
+ Nếu số phân bổ theo định mức vượt số thực tế, kế toán điều chỉnh giảm chi phí.
Các chi phí sửa chữa lớn phát sinh trong quá trình sản xuất, kế toán căn cứ vào thực tế nhu cầu sửa chữa máy móc, thiết bị và các phụ tùng thay thế do phòng kỹ thuật chuyển đến để làm phiếu xuất vật tư, phụ tùng thay thế phục vụ sửa chữa máy móc thiết bị kịp thời phục vụ cho sản xuất.
Cuối kỳ kế toán tổng hợp chứng từ xuất vật tư, phụ tùng thay thế vào bảng kê và căn cứ mức phân bổ chi phí kiểm tu bảo dưỡng trong tháng để lập chứng từ ghi sổ.
SỞ NN&PTNT NGHỆ AN CTY MÍA ĐƯỜNG SÔNG CON
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: CT7.012
Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Tên ctgs:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất vật tư sửa chữa thiết bị 6271 152 26,576,235 Xuất phụ tùng thay thế 6271 153 63,752,630 Phân bổ chi phí kiểm tu bảo
dưỡng thiết bị đầu vụ
6271 1422 217,683,950
Cộng: 308,012,815
Kế toán trưởng Người lập