Tại các xí nghiệp trực thuộc hạch toán doanh thu theo công trình, còn công ty hạch toán doanh thu theo định kỳ cuối quý, cuối năm trên cơ sở những công trình đã thực hiện trong năm.
Đối với công ty thì kết quả kinh doanh được xác định theo kỳ là một năm tài chính. Công ty trừ đi chi phí QLDN để tính ra lợi nhuận trước thuế.
Trong năm 2014 công ty đã thi công rất nhiều công trình, để hiểu rõ hơn về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trong bài viết này em xin lấy ví dụ cụ thể:
Ví dụ 1 : Ngày 05/12/2014, xuất kho bán một lô hàng Thép + xi măng cho công ty TNHH Trang minh, theo hóa đơn số 0000137, giá thuê chưa thuế là 211.000.000 đồng, thuế GTGT 10lần.Chưa thu tiền.
Kế toán định khoản: Nợ TK 131: 232.100.000 Có TK 511: 211.000.000 Có TK 3331: 21.100.000 Chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000137
Biểu số 3.1:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT/001
Giá trị gia tăng Ký hiệu: AB/10P Liên 2 : giao khách hàng Số: 0000137
Ngày 05 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát.
Địa chỉ: Số 19 – đường Nguyễn Trinh Tiếp- tp Thanh Hóa. Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 2801557075 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Minh
Địa chỉ: Phường Ba Đình- TX Bỉm Sơn- Thanh Hóa. Số tài khoản: 3500205244990
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 2800237969
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 1x2
1 Thép + xi măng 211.000.000
Cộng tiền hàng: 211.000.000
Thuế suất GTGT: 10lần Tiền thuế GTGT: 21.100.000
Tổng cộng tiền thanh toán 232.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi hai triệu một trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vi: Công ty CP xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: p.Ba Đình -Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: .01...
Ngày 05 tháng 12 năm 2014
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Xuất kho bán 1 lô hang thếp +xi măng cho cty TNHH Minh Trang,số 0000137 (05/12) -Thuế GTGT đầu ra (05/12) -……… 131 131 511 3331 211.000.000 21.100.000 Cộng X X X X Kèm theo ...chứng từ gốc. Ngày 05..tháng 12..năm .2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ví dụ 2 : Ngày 07/12/2014 Hoàn thành xây dựng dây truyền nhà máy xi măng Bỉm Sơn cho công ty Xi măng Bỉm sơn, địa chỉ: Phường Ba Đình- TX Bỉm Sơn- Thanh Hóa, MST: 28002302620. Công ty xi măng Bỉm sơn đã nghiệm thu công trình và thanh toán qua Ngân hàng số tiền 3.300.000.000đ, trong đó có thuế GTGT 10lần.
Kế toán định khoản : Nợ TK 112 :3.300.000.000 Có TK 511: 3.000.000.000
Có TK 333: 300.000.000
Chứng từ kèm theo:
Hóa đơn GTGT số 00006378 (không trích lại mẫu sổ) Giấy báo có
Biểu số 3.2
NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN Mã GDV: 58790
Chi nhánh Thanh Hóa Mã KH: 6895789
Số GD: 245789976
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 07/12/2014
Kính gửi : Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát Mã số thuế : 2801557075
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách với nội dung sau :
Số tài khoản ghi nợ : 321.10.00.000294 Số tiền bằng số : 3.300.000.000
Số tiền bằng chữ : ba tỷ ba trăm triệu đồng chẵn. Nội dung :thu tiền xây dựng công trình
Biểu số 3.5
Đơn vi: Công ty CP xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: p.Ba Đình -Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: .02...
Ngày 07 tháng 12 năm 2014
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Nghiệm thu công việc xây dựng, công ty xi măng Bỉm Sơn đã thanh toán (07/12) -……… 112 511 3.000.000.000 Cộng X X X X Kèm theo ...chứng từ gốc. Ngày 07..tháng 12..năm .2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ví dụ 3 :Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh 12.633.647.000 đồng.
Kế toán định khoản
Nợ TK 511: 20.327.272.727
Có TK 911: 20.327.272.727
Chứng từ kèm theo: Phiếu kế toán
Biểu số 3.4
Đơn vi: Công ty Cp xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: P. Ba Đình - Tp Thanh Hóa.
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 32
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
ĐVT: ĐỒNG
STT Nội Dung Tài khoản Vụ việc PS nợ PS có
1 Thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp 911
20327272727
511 20327272727
Cộng 20327272727 20327272727
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Biểu số 3.6
Đơn vi: Công ty CP xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: p.Ba Đình -Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: .03...
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Kết chuyển doanh thu (31/12) -………. 511 911 20.327.272.727 Cộng X x X X Kèm theo ...chứng từ gốc. Ngày 31.tháng 12..năm .2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biếu số 3.7
Đơn vị: Công ty CP xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ:p.Ba Đình -Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 2014
Tên tài khoản: Doanh thu báng hàng Số hiệu: 511 Ngày tháng ghi sổ CT ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 05/12 07/12 31/12 33 34 35 05/12 07/12 31/12
-Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong kỳ …………..
-Xuất kho bán 1 lô hang thếp +xi măng cho cty TNHH Minh Trang
-Nghiệm thu công việc xây dựng, công ty xi măng Bỉm Sơn đã thanh toán
- kết chuyển doanh thu ...
131 112 911 20.327.272.727 211.000.000 3.000.000.000 Cộng số phát sinh X 20.327.272.727 220.327.272.727
Số dư cuối năm X 0
- Sổ này có ....trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang . Ngày31 tháng12năm 2014
Người ghi sổ