Công ty TNHH Dream F Vina có hình thức hoạt động là: sản xuất - kinh doanh - xuất nhập khẩu với các loại sản phẩm chủ yếu như quần áo bò, quần áo sơ mi, bò dài, áo sơ mi cao cấp, áo jacket, áo khoác các loại, quần áo trẻ em các loại... Đặc điểm, công ty chủ yếu là gia công các mặt hàng may mặc theo đơn đặt hàng nên quá trình sản xuất thường mang tính hàng loạt, số lượng sản phẩm lớn, chu kỳ sản xuất ngắn xen
kẽ, sản phẩm phải qua nhiều giai đoạn công nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục theo một trình tự nhất định là từ cắt - may - là - đóng gói - đóng thùng - nhập kho.
Công ty TNHH Dream F Vina là công ty sản xuất, đối tượng vải được cắt may thành nhiều mặt hàng khác nhau, kỹ thuật sản xuất các cỡ vải mỗi chủng loại mặt hàng có mức độ phức tạp khác nhau, nó phụ thuộc vào số lượng chi tiết của mặt hàng đó.
Quy trình công nghệ sản xuất có thể khái quát qua 3 giai đoạn: Giai đoạn 1: chuẩn bị kỹ thuật.
Giai đoạn 2: cắt và may.
Giai đoạn 3:hoàn thiện và đóng gói sản phẩm. * Đặc điểm quy trình:
Yêu cầu kỹ thuật chính xác, thao tác thuần thục, mang đặc tính liên tục không sử dụng hoá chất độc hại và thải độc hại ra môi trường. Công nghệ sản xuất tiên tiến được tiến hành khép kín từ khâu đo kiểm tra chất lượng vải đến cắt may hoàn thành sản phẩm nhập kho. Mỗi khâu đều có sự kiểm tra chất lượng của sản phẩm nghiêm ngặt.
Bộ phận kỹ thuật thường xuyên kiểm tra để đảm bảo chất lượng hàng cũng như thông số kỹ thuật, hướng dẫn và xử lý các sai phạm, đề xuất kịp thời hướng giải quyết để đảm bào việc sản xuất được liên tục và thông suốt.
Sơ đồ 3.1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm. 3.1.2 Tình hình tổ chức của doanh nghiệp
Cũng như bất kỳ doanh nghiệp nào trong nền kinh tế, mục tiêu của Công ty TNHH Dream F Vina là thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh, vì thế tổ chức bộ máy quản lý rất quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Để phù hợp với đặc điểm về cơ bản, về vật chất kỹ thuật và các loại hình sản xuất kinh doanh Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo kiếu “Trực tuyến chức năng”.
Theo kiểu cơ cấu tổ chức này thì toàn bộ hoạt đổng sản xuất kinh doanh của công ty đều do sự quản lý thống nhất của Giám đốc.
Chuẩn bị kĩ thuật
Pha cắt, thành phẩm
May, vắt sổ, thùa khuyết, dập cúc, là chi tiết Thành phẩm Hợp đồng sản xuất Là, đóng góiI Chuẩn bị nguyên liệu Xuất hàng Nhập kho
Sơ đồ 3.2: Bộ máy tổ chức của công ty
+ Phòng giám đốc: 01 Giám đốc phụ trách chung, 01 Phó giám đốc chịu trách nhiệm trong từng phần việc cụ thể như lĩnh vực kỹ thuật, lĩnh vực kinh doanh, lĩnh vực chính trị.
+ Phòng tài chính: gồm 1 kế toán trưởng và các kế toán viên.
Do đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty gọn nhẹ, không phấn cấp nên bộ máy kế toán của Công ty TNHH Dream F Vina cũng được bố trí tập theo cơ chế một cấp. Tức là toàn bộ công việc kế toán từ khâu thu nhận xử lý, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh đều được tập trung thực hiện tại phòng kế toán của doanh nghiệp.
Phòng kế toán được lập ra dưới sự lãnh đạo chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc. Đội ngũ kế toán có trách nhiệm tổ chức thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong phạm vi toàn Công ty, đồng thời tổ chức ghi chép, tổng hợp phân tích báo cáo giúp Giám đốc trong quá trình ra quyết định kinh doanh.
+ Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ làm tham mưu cho Giám đốc về các hoạt động kinh doanh quản lý hoạt động trực tiếp của toàn bộ bộ máy kế toán, thực hiện ký duyệt
Giám đốc P. giám đốc Phòng tài chính Phòng KH- TCSX Phòng kỹ thuật Tổ 1 Tổ 2 Tổ 3 Tổ cắt + hoàn thiện
các chứng từ, phân tích hoạt động kinh tế, lập dự án đầu tư.
+ Các kế toán viên: Có nhiệm vụ giúp việc cho kế toán trưởng… + Phòng kế hoạch - tổ chức sản xuất:
Chịu trách nhiệm tổng hợp cân đối vật tư, điều hành sản xuất cho các phân xưởng, vận chuyển hàng hóa, tìm kiếm thị trương tiêu thụ sản phẩm, lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn cũng như dài hạn, hướng dẫn thực hiện chế độ lao động, theo dõi sức khỏe cho CBCNV…
+ Phòng kỹ thuật:
Đảm nhận việc nhận mẫu từ bên gia công hoặc tạo mẫu thiết kế(nếu có). Trách nhiệm của phòng kỹ thuật là giám sát về mặt kỹ thuật từ khâu tạo mẫu đến khâu đóng gói sản phẩm. Tức là các cán bộ của phòng kỹ thuật sẽ trực tiếp xuống tổ cắt, tổ may, tổ thêu, in…hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra và giám sát thật chặt ché. Lập định mức tiêu chuẩn kỹ thuật, đào tạo nghề cho CNV.
3.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Dream F Vina
3.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và chức năng nhiệm vụ của kế toán
3.2.1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức công tác kế toán để phát huy được vai trò, nhiệm vụ cung cấp thông tin, đồng thời kết quả mà hệ thống kế toán DN tổ chức ra phải đem lại phải nhiều hơn so với chi phí phục vụ cho bản thân nó. Nội dung mọi khâu công việc đều do bộ phận kế toán DN đảm nhận.
Phòng kế toán của đơn vị gồm 5 người:
Kế toán truởng : 1 người
Kế toán thanh toán , công nợ : 1 người
Kế toán vật tư , giá thành , tiêu thụ : 1 người
KT theo dõi TSCĐ-CCDC : 1 người
Kế toán theo dõi SX cắt BTP : 1 người
Ghi chú:
Quan hệ chỉ đạo: Quan hệ hỗ trợ:
Sơ đồ 3.3: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Dream F Vina
3.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng - kiêm kế toán tổng hợp là người chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động tài chính của công ty, có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán đảm bảo hoạt động có hiệu quả.
Kế toán thanh toán công nợ : là người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản nợ của công ty, các khoản phải thu đối với khách hàng và các khoản phải trả đối với người bán,ngân hàng….
Kế toán vật tư, giá thành, tiêu thụ : có trách nhiệm theo dõi việc xuất, nhập , tồn nguyên liệu của công ty và việc hạch toán nội bộ. Theo dõi đối với việc tính giá thành và khâu tiêu thụ sản phẩm và các chi nhánh đại lý.
Kế toán theo dõi TSCĐ- CCDC : là người chịu trách nhiệm theo dõi về khấu hao, nguyên giá TSCĐ- CCDC trong đơn vị, hàng năm lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ trong đơn vị và phân bổ chi phí CCDC trong đơn vị.
Kế toán theo dõi SX cắt bán thành phẩm : là người hạch toán về số bán thành phẩm trong tháng của đơn vị để từ đó cung cấp cho kế toán tính giá thành tính giá thành đơn vị sản phẩm xuất bán trong đơn vị.
3.2.2. Chính sách kế toán, các phương pháp kế toán doanh nghiệp áp dụng
Kế toán trưởng
Kế toán thanh
toán , công nợ ...
Kế toán vtư , giá
thành , tiêu thụ
KT theo dõi
TSCĐ-CCDC
Kế toán theo dõi
SX cắt BTP
3.2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty theo quyết định 15/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp
Theo QĐ 1864/ QĐ/ BXD của Bộ xây dựng về việc ban hành chế độ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp.
Một số chế độ kế toán khác áp dụng tại công ty
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm Đơn vị sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam
- Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi từ các đồng tiền khác: thu chi ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Hệ thống tài khoản sử dụng: áp dụng theo chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán… Công ty hướng dẫn và cụ thể hoá thêm việc mở một số tài khoản kế toán cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của ngành xây lắp.
- Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp giản đơn
Phương pháp kế toán hàng tồn kho.
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
Phương pháp nộp thuế GTGT: - Theo phương pháp khấu trừ.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ
Theo phương pháp đường thẳng
Báo cáo tài chính:
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính - Bảng cân đối tài khoản
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo tài chính được gửi cho cơ quan thuế, Cơ quan đăng ký kinh doanh, Cơ quan thống kê trong vòng 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
3.2.2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
- Công ty Công ty TNHH Dream F Vina hạch toán theo hình thức Nhật kí chung.
Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối kỳ
Quan hệ kiểm tra đối chiếu
Sơ đồ 3.4 : Hình thức kế toán Nhật Ký chung
Diễn giải trình tự ghi sổ
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký đặc biệt
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
-Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
3.3. Thực trạng công tác kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Dream F VinaVinaVina
Vina
3.3.1. Các hình thức kế toán doanh thu tại công ty TNHH Dream F Vina
Dựa vào đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh , công ty TNHH Dream F Vina đã lựa chọn hạch toán kế toán doanh thu là:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho
∗ Doanh thu hoạt động tài chính
3.3.2 Thực trạng kế toán doanh thu tại công ty TNHH Dream F Vina.
3.3.2.1 Chứng từ sử dụng:
- Đơn đặt hàng
- Hợp đồng kinh tế
- Phiếu xuất kho
- Phiếu giao hàng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Giây Báo Có
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ tổng hợp doanh thu
- Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng - Phiếu tính lãi
3.3.2.2 Tài khoản sử dụng:
- TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- TK 33311- Thuế GTGT phải nộp - TK 155 – Thành phẩm
- TK 632 – Giá vốn hàng bán
- Một số tài khoản liên quan khác như: TK 111. TK 112, TK 131,…
3.3.2.3.Phương pháp hạch toán
a) Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo hình thức bán buôn qua kho
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào chứng từ gốc( đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT, phiếu thu, …) kế toán tiến hành nhập vào máy tính. Để đơn giản trong quá trình hạch toán
Khi có yêu cầu mua của khách hàng, đầu tiên phải tiến hành xác định số lượng thành phần tồn kho mỗi loại, và số dư nợ của khách hàng còn hợp lý thì nhân viên kế toán thì nhân viên kế toán phải lập hóa bán hàng hoặc hóa đơn GTGT.
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/05/2014, bán 1000 chiếc áo ngắn tay cho công ty TNHH Minh Lan .Địa chỉ P Tây Sơn Thanh Hóa số tài khoản 3500223678902 có MST:2803423780, Hóa đơn GTGT số 0001523 với giá bán chưa thuế là 65.000 đ/chiếc. Trị giá xuất kho là 50.000đ/chiếc.Khách hàng chưa thanh toán.
- Nợ TK 131: 71.500.000 Có TK 511: 65.000.000 Có TK 3331: 6.500.000 - Nợ TK 632: 50.000.000 Có TK 155 50.000.000 Chứng từ: HĐ 0001523 PT_001 PXK_01
HÓA ĐƠN Mẫu :01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/14P Liên 1: Lưu Số: 0001523 Ngày 01 tháng 05 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dream F Vina Mã số thuế: 2800486946
Địa chỉ:Triệu Sơn - Thanh Hóa
Điện thoại: Số tài khoản: 102010000357843 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Minh Lan Tên đơn vị: Công ty TNHH Minh Lan Mã số thuế: 2803423780
Địa chỉ: P Tây Sơn Thanh Hóa Số tài khoản:3500223678902 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5
1 Lô áo ngắn tay Chiếc 1.000 65.000 65.000.000
Cộng tiền hàng: 65.000.000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 6.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 71.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi mốt triệu năm trăm nghìn đồng
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Đơn vị:Công ty TNHH Dream F Vina
Địa chỉ:Triệu Sơn - Thanh Hóa Mẫu số 01 – TT
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 1 tháng 5 năm 2014 Quyển số: 02 Số: 001 Nợ: 131 Có: 511,3331 Họ và tên người nộp tiền: công ty TNHH Minh Lan
Địa chỉ : P Tây Sơn TP Thanh Hóa
Lý do nộp: bán một lô áo ngắn tay
Số tiền: 71.500.000 (Viết bằng chữ): Bảy mươi mốt triệu năm trăm nghìn đồng Kèm theo: CT0004 /05 Chứng từ gốc: Ngày 01 tháng 05 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi mốt triệu năm trăm nghìn đồng
Đơn vị:Công ty TNHH Dream F Vina
Địa chỉ:Triệu Sơn - Thanh Hóa
Mẫu số 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
