XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.21.1. Khái niệm

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần

và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài

chính và chi phí hoạt động tài chính.

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các

khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.21.2. Chứng từ sử dụng

Phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển

2.21.3. Tài khoản sử dụng

Số hiệu Tên tài khoản

911 Xác định kết quả kinh doanh

2.21.4. Quy trình ghi sổ

2.21.5. Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.12. Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh TK 911 632 511,512 (2) (1) 635,811 515,711 (4) (3) 8211 8212 (5) (6b) 8212 421 (6a) (9b) 641 (7) 642 (8) 421 (9a)

Ghi chú :

(1) Kết chuyển doanh thu bán hàng (2) Kết chuyển giá vốn của sản phẩm

(3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác (4) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác (5) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (6a) Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch nợ lớn hơn có

(6b) Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch có lớn hơn nợ (7) Kết chuyển chi phí bán hàng

(8) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (9) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

2.21.6. Các nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Nợ TK 511: 5.389.137.012 Có TK 911: 5.389.137.012

Nghiệp vụ 2: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Nợ TK 515: 265.845 Có TK 911: 265.845

Nghiệp vụ 3: . Cuối kỳ kết chuyển giá vốn sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Nợ TK 911: 5.203.479.792 Có TK 632: 5.203.479.792

Nghiệp vụ 4: Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 911: 175.572.676

Có TK 635: 175.572.676

Nghiệp vụ 6: Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 30.108.027

Có TK 642: 30.108.027

Nghiệp vụ 7: Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Nợ TK 711: 230.700.189 Có TK 911: 230.700.189

Nghiệp vụ 8: Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: 2.613.870

Nghiệp vụ 9: Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 13.481.570

Có TK 821: 13.481.570

Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền

Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P.Đông Cương – TP Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú Nợ Có A B C 1 D

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 5.389.137.012

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn 911 632 5.203.479.792

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính 515 911 265.845

Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài

chính 911 635 175.572.676

cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 124.053.988 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh

nghiệp 911 642 30.108.027

cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác 711 911 230.700.189

Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác 911 811 2.613.870

Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp 911 821 13.481.570

…. … … …

Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền

Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P.Đông Cương – TP Thanh Hóa

Mẫu số: S02c1-DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm 2013

Tên tài khoản xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghichú

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

A B C D E 1 2 G

31/12 46 31/12 Số dư đầu kỳ

46 ………

31/12 46 31/12 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng 511 5.389.137.012

31/12 46 31/12 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn 632 5.203.479.792

31/12 46 31/12 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 265.845

31/12 46 31/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 175.572.676 31/12 46 31/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 30.108.027

31/12 46 31/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác 811 13.481.570

.. … … ………. … … …. Cộng Phát Sinh Số dư CK 5.540.618.751 5.540.618.751 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.22. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM2.22.1. Lập bảng cân đối số phát sinh 2.22.1. Lập bảng cân đối số phát sinh

2.22.1.1. Sơ đồ bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 2.13: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh 2.22.1.2. Diễn giải sơ đồ

Số Dư cuối kỳ của bảng cân đối số phát sinh năm trước là số liệu để ghi vào số Dư đầu kỳ trong bảng cân đối số phát sinh năm nay

Số liệu để ghi vào phát sinh bên Nợ, phát sinh bên Có trong bảng cân đối số phát sinh là lũy kế của các tài khoản trên sổ Cái

Số Dư cuối kỳ được tính như sau: Đối với các tài khoản loại :1, 2

Số Dư cuối kỳ = Số Dư đầu kỳ + Phát sinh bên Nợ - Phát sinh bên Có Đối với các tài khoản loại : 3, 4

Số Dư cuối kỳ = Số Dư đầu kỳ + Phát sinh bên Có - Phát sinh bên Nợ

Đối với các tài khoản 5, 6, 7, 8, 9 cuối kỳ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh nên không có số dư cuối kỳ

2.22.2. Bảng cân đối kế toán

2.22.2.1. Quy trình lập

Dựa vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cũng như bảng cân đối kế toán kỳ trước để lập Bảng cân đối kế toán.

2.22.2.2. Minh họa phương pháp lập

Phần: TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mã số 100) Sổ Cái các tài khoản Bảng cân đối số phát sinh năm trước

Bảng cân đối số phát sinh năm nay

Báo cáo tài chính Tập hợp sổ lũy

kế của các tài khoản

Tài sản ngắn hạn là tiền, các khoản tương đương tiền và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền, hoặc có thể bán hay sử dụng trong vòng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp

Tài sản ngắn hạn phản ánh tổng giá trị tiền, các khoản tương đương tiền và các tài sản ngắn hạn khác có đến thời điểm báo cáo, gồm: Tiền, các khoản tương đương tiền, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản ngắn hạn khác.

Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 219.008.484 + 0 + 831.696.718 + 571.158.709 +15.795.925 = 1.637.659.836

I- Tiền và các khoản tương đương tiền ( Mã số 110)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản tương đương tiền.

Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112

= 215.060.335 + 3.948.149 = 219.008.484 1- Tiền ( Mã số 111)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Tiền” là tổng số dư Nợ của các Tài khoản

111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng” và 113 “Tiền đang chuyển” trên Sổ Cái. 2- Các khoản tương đương tiền (Mã số 112):

Chỉ tiêu này phản ánh các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là chi tiết số dư Nợ cuối kỳ kế toán của Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” trên Sổ Cái, gồm: chi tiết kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc... có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua.

chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn và đầu tư ngắn hạn khác. Các khoản đầu tư ngắn hạn được phản ánh trong mục này là các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh, không bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo đã được tính vào chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền”.

Mã số 120 = Mã số 121+ Mã số 129 = 0 + 0 = 0

1- Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” và 128 “Đầu tư ngắn hạn khác” trên Sổ Cái sau khi trừ đi các khoản đầu tư ngắn hạn đã được tính vào chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền”.

III- Các khoản phải thu (Mã số 130)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu khách hàng , khoản trả trước cho người bán, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, và các khoản phải thu khác tại thời điểm báo cáo có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh (sau khi trừ đi dự phòng phải thu khó đòi).

Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 138+ Mã số 139.

= 460.481.952 + 0 + 0 + 0 + 371.214.766 + 0=831.696.718 1. Phải thu khách hàng(mã số 131)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu“ Phải thu khách hàng“ là tổng số dư Nợ của Tài khoản 131, theo chi tiết từng đối tượng phải thu trên sổ kế toán chi tiết.

Mã số 131= 460.481.952

1- Các khoản phải thu khác (Mã số 138):

Chỉ tiêu này phản ánh các khoản phải thu khác từ các đối tựợng liên quan, các khoản tạm ứng, các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn tại thời điểm báo cáo.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu“ Các khoản phải thu khác“ là tổng số dư Nợ của các Tài khoản 138, 338, 141, 144, theo chi tiết từng đối tượng phải thu trên sổ kế toán chi tiết.

Mã số 138 = 371.214.766

IV- Hàng tồn kho (Mã số 140)

hàng tồn kho) đến thời điểm báo cáo.

Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 = 571.158.709 + 0 = 571.158.709

1- Hàng tồn kho (Mã số 141)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Hàng tồn kho” là tổng số dư Nợ của các Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trên đường”, 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, 153 “Công cụ, dụng cụ”, 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”, 155 “Thành phẩm”, 156 “Hàng hóa” và 157 “Hàng gửi đi bán” trên Sổ Cái.

Mã số 141 = 571.158.709

V- Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng các khoản chi phí trả trước ngắn hạn, các khoản thuế phải thu và tài sản ngắn hạn khác tại thời điểm báo cáo.

Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 158 = 0 + 15.795.925 + 0

= 15.795.925

1- Các khoản thuế phải thu ( Mã số 152):

Chỉ tiêu này phản ánh các khoản thuế GTGT còn được khấu trừ và khoản thuế nộp thừa cho Nhà nước tại thời điểm báo cáo.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các khoản thuế phải thu” căn cứ vào số dư Nợ Tài khoản 133 “Thuế giá trị giá tăng được khấu trừ” và chi tiết số dư Nợ Tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” trên Sổ Cái

2- Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158)

Chỉ tiêu này phản ánh giá trị tài sản thiếu chờ xử lý và các tài sản ngắn hạn khác tại thời điểm báo cáo.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” căn cứ vào số dư Nợ Tài khoản 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý” trên Sổ Cái.

B- TÀI SẢN DÀI HẠN

Chỉ tiêu này phản ánh trị giá các loại tài sản không được phản ánh trong chỉ tiêu tài sản ngắn hạn

dài hạn và tài sản dài hạn khác

Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 240 + Mã số 250 + Mã số 260 = 0

I- Các khoản phải thu dài hạn ( Mã số 210)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu dài hạn của khách hàng, phải thu nội bộ dài hạn, và các khoản phải thu dài hạn khác tại thời điểm báo cáo có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm (sau khi trừ đi dự phòng phải thu khó đòi).

1- Phải thu dài hạn của khách hàng( Mã số 211):

Phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng được xếp vào loại tài sản dài hạn tại thời điểm báo cáo.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải thu dài hạn của khách hàng”căn cứ vào chi tiết số dư Nợ của Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”, mở chi tiết theo từng khách hàng đối với các khoản phải thu của khách hàng được xếp vào loại tài sản dài hạn.

2- Phải thu nội bộ dài hạn( Mã số 212):

Phản ánh số vốn kinh doanh đã giao cho các đơn vị trực thuộc và các khoản phải thu nội bộ dài hạn khác.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải thu nội bộ dài hạn khác” là số dư Nợ của Tài khoản 1361 “Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc” trên Sổ Cái và chi tiết số dư Nợ của Tài khoản 1368 “Phải thu nội bộ khác” đối với các khoản phải thu nội bộ được xếp vào loại tài sản dài hạn.

3- Phải thu dài hạn khác ( Mã số 213):

Phản ánh các khoản phải thu khác từ các đối tượng có liên quan được xếp vào loại tài sản dài hạn, và các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các khoản phải thu dài hạn khác” là chi tiết số dư Nợ của các Tài khoản 138, 338, 244, trên Sổ Cái.

II- Tài sản cố định ( Mã số 220)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại ( nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế ) của các loại tài sản cố định và bất động sản đầu tư tại thời điểm báo cáo.

Mã số 220 = Mã số 221+ Mã số 224+ Mã số 227+ Mã số 230 = 0

Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản cố định đang mua sắm, chi phí đầu tư xây dựng, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dở dang hoặc đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao hoặc đưa vào sử dụng.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chi phí xây dựng cơ bản dở dang” là số dư Nợ của Tài khoản 241 “Xây dựng cơ bản dở dang” trên Sổ Cái

III- Bất động sản đầu tư ( Mã số 240)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại của các loại bất động sản đầu tư tại thời điểm báo cáo.

Mã số 240 = Mã số 241 – Mã số 242 = 0 + 0 = 0 1.1- Nguyên giá (Mã số 241)

Phản ánh toàn bộ nguyên giá của các loại bất động sản đầu tư tại thời điểm báo cáo.