SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Một phần của tài liệu THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI XÍ NGHIỆP BẢO TRÌ VÀ XÂY LẮP CƠ ĐIỆN HÀ NỘI (Trang 32 - 36)

- Tên sản phẩm, dịch vụ: Máy biến áp Đvt: đồng Ngày

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Chi phí nhân viên phân xưởng Từ ngày 1/10/2006 đến ngày 31/10/2006

Chứng từ Diễn giải Tài

khoản

Số tiền

Số Ngày Nợ Có

260 31/10 Tiền lương phải trả CBCNV 334 10.765.000

Cộng đối ứng 10.765.000 261 KPCĐ tính vào Zsp 3382 85.115,2 Cộng đối ứng 85.115,2 262 BHXH tính vào Zsp 3383 638.364 Cộng đối ứng 638.364 263 BHYT tính vào Zsp 3384 85.115,2 Cộng đối ứng 85.115,2

416 KC chi phí nhân viên PX 154 11.573.594,4

Cộng đối ứng 11.573.594,4

Cộng phát sinh 11.573.594,4 11.573.594,4

Dư cuối kỳ 0

4.3.3.2 Hach toán chi phí khấu hao tài sản cố định

Tài sản cố định ở Xí nghiệp bảo trì và xây lắp cơ điện Hà Nội bao gồm nhiều loại có giá trị nhà xưởng, máy móc thiết bị. Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2004.

Đối với những TSCĐ đưa vào sử dụng trước ngày 01/01/2004 cách xác định mức trích khấu hao như hao;

- Căn cứ trên sổ kế toán hồ sơ về TSCĐ để xác định giá trị còn lại của TSCĐ.

- Xác định thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ theo công thức sau: T = T2 (1 - )

Trong đó:

T1: Thời gian sử dụng TSCĐ xác định theo quy định tại phụ lục 1 ban hành kèm theo quyết định 166/1999/QĐ-BTC.

T2: Thời gian sử dụng TSCĐ xác định theo quy định tại phụ lục 1 ban hành theo quyết định 206/2003/QĐ-BCT ngày 12/12/2003

t1: Thời gian thực tế đã trích khấu hao TSCĐ

Xác định mức trích khấu hao hàng năm (cho những năm còn lại của TSCĐ): =

=

Ví dụ: Chi phí NVL trực tiếp tập hợp ở PX lõi thép là:

265.570.089 (đồng), ở PX dây quấn là 383.103.778,9 (đồng). Vậy chi phí khấu hao phân bổ cho phân xưởng dây quấn là:

x 383.103.778,9 = 33.571.034

Chi phí khấu hao của phân xưởng ép là: 23.271.665 Kế toán sẽ ghi:

Nợ TK6274: 56.842.699

Có TK2141: 56.842.699

Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ để tính giá thành sản phẩm.

Nợ TK154: 56.842.699

Có TK6274: 56.842.699

Máy tính sẽ tự động ghi nhận bút toán trên vào các sổ Cái có liên quan.

Biểu số 17:

Xí nghiệp bảo trì và xây lắp cơ điện Hà Nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6274

Chi phí khấu hao TSCĐ

Từ ngày 1/10/2004 đến ngày 31/10/2004 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có

31/10 Chi phí khấu hao phải trích 2141 56.842.699 Cộng đối ứng 56.842.699 31/10 KC chi phí KH vào Zsp 154 56.842.699 Cộng đối ứng 56.842.699 Cộng phát sinh 56.842.699 56.842.699 Dư cuối kỳ 0

4.3.3.3 Hạch toán chi phí mua ngoài

Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty chủ yếu gồm: Chi phí về tiền điện, chi phí về tiền nước, tiền điện thoại và tiền thuê một số thiết bị phục vụ cho việc sản xuất.

Việc xác định các chi phí này căn cứ vào các hoá đơn thu tiền điện, nước, điện thoại…

Các chi phí dịch vụ mua ngoài được kế toán theo dõi ở TK6277 "Chi hí dịch vụ mua ngoài" theo giá đã loại trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

VD: Trong tháng 10/2004 chi phí dịch vụ mua ngoài của toàn Công ty tập hợp đượclà 6.575.890 (đồng) trong đó phân bổ cho phân xưởng lõi thép là 2.456.800 (đồng) và phân xưởng dây quấn là 4.119.090 (đồng) (việc phân bổ này dựa trên giá sản phẩm mỗi phân xưởng làm ra).

Kế toán sẽ hạch toán như sau: Nợ TK6277: 6.575.890

Có TK1111: 6.575.890

Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài của các phân xưởng.

Nợ TK154: 6.575.890

Có TK 6277: 6.575.890

Máy tính sẽ tự động ghi nhận bút toán trên vào sổ Cái có liên quan.

Biểu số 18

Xí nghiệp bảo trì và xây lắp cơ điện Hà Nội

Chi phí dịch vụ mua ngoài Từ ngày 1/10/2004 đến ngày 31/10/2004 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có

11/10 Tiền điện, nước, điện thoại 1111 6.575.890

Cộng đối ứng 6.575.890

11/10 KC chi phí DVMN tính Zsp 154 6.575.890

Cộng đối ứng 6.575.890

Cộng phát sinh 6.575.890 6.575.890

Dư cuối kỳ 0

4.3.3.4 Hạch toán chi phí bằng tiền khác

Chi phí bằng tiền khác bao gồm: chi phí tiếp khách, chi phí bốc xếp, chi phí vận chuyển, chi phí sửa chữa… Những khoản chi phí này kế toán theo dõi ở TK6278 "chi phí bằng tiền khác". Khi nghiệp vụ phát sinh kế toán lập chứng từ và tập hợp để ghi vào TK6278.

Ví dụ: Trong tháng 10/2004 chi phí bằng tiền khác kế toán tập hợp được là: 6.238.387 (đồng) trong đó của PX lõi thép là 2.770.974 (đồng) và của PX dây quấn là 3.512.313 (đồng). Những chi phí này phân bổ cho các phân xưởng trên cơ sở số chi thực tế cho mỗi phân xưởng. Kế toán ghi:

Nợ TK6278: 6.238.387

Có TK 1111: 6.238.387

Máy tính tự động ghi nhận bút toán trên vào sổ Cái các TK liên quan

Biểu số 19

Xí nghiệp bảo trì và xây lắp cơ điện Hà Nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6277

Chi phí bằng tiền khác

Từ ngày 1/10/2004 đến ngày 31/10/2004

Tài khoản đối ứng

Số Ngày Nợ Có

15 5/10 Chi tiếp khách (Chị Lan) 1111 140.000 16 7/10 Chi tiếp khách (Chị Hương) 1111 214.595

… … …. … … …

Cộng đối ứng 6.238.387

31/10 KC chi phí tính Zsp 154 6.238.387 Cộng phát sinh 6.238.387 6.238.387

Dư cuối kỳ 0

Một phần của tài liệu THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI XÍ NGHIỆP BẢO TRÌ VÀ XÂY LẮP CƠ ĐIỆN HÀ NỘI (Trang 32 - 36)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(45 trang)
w