TK 003 TK 3331
K/c doanh thu thuần về tiêu thụ Hoa hồng đại lý được hưởngTiền hàng thu được phải trả cho chủ hàng
Nhận hàng- Bán đc hàng- Trả lại hàngThuế GTGT của hoa hồng được hưởng
- Tại đơn vị nhận bán hàng, đại lý, ký gửi:
Đơn vị nhận đại lý không sở hữu số hàng, mà chỉ quản lý hộ. + Khi nhận bán đại lý, căn cứ vào hợp đồng, kế toán ghi đơn Nợ TK 003: tổng giá thanh toán của lô hàng nhận đại lý + Khi bán được hàng
Nếu khấu trừ ngay tiền hoa hồng đại lý: Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511(3): Hoa hồng đại lý được hưởng
Có TK 331: Số tiền còn phải trả cho bên giao đại lý Nếu chưa khấu trừ ngay tiền hoa hồng đại lý:
Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán bán được Có TK 331 – số tiền phải trả cho chủ hàng Khi tính tiền hoa hồng được hưởng
Nợ TK 331
Có TK 511 (3)
Đồng thời ghi đơn: Có TK 003 – tổng giá thanh toán của hàng đã bán Khi thanh toán tiền cho bên giao đại lý
Nợ TK 331
Có TK 111, 112
Trình tự hạch toán bán hàng đại lý, ký gửi được khái quát bằng sơ đồ: Hạch toán bán hàng tại đơn vị nhận đại lý, ký gửi
Trường hợp doanh nghiệp bán hàng theo phương thức trả góp thì người mua phải trả trị giá hàng mua trả góp cho doanh nghiệp bao gồm giá mua (theo giá trả ngay) và lãi tính trên khoản trả chậm.
- Xuất kho thành phẩm bán, kế toán xác định giá vốn hàng bán. Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán
Có TK 155
- Phản ánh doanh thu của số hàng bán trả góp
+ Đối với sản phẩm hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp theo phương pháp khấu trừ thuế.
Nợ TK 111, 112 – số tiền thu lần đầu Nợ TK 131 – số tiền còn phải thu
Có TK 511 – doanh thu bán hàng một lần (chưa thuế) Có TK 3331 (1) – thuế trên giá bán trả tiền một lần Có TK 338 (7) – tổng lợi tức trả chậm, trả góp Hàng kỳ kế toán xác định phần lãi do bán trả góp: Nợ TK 338(7) – doanh thu nhận trước
Có TK 515 – doanh thu hoạt động tài chính
+ Đối với sản phẩm hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
Nợ TK 111, 112 – số tiền thu lần đầu Nợ TK 131 – số tiền phải thu
Có TK 511- giá bán trả ngay gồm cả thuế Có TK 338 (7) – Tổng lợi tức trả góp trả chậm Cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT phải nộp Nợ TK 511
Có TK 3331 (1)
+ Số tiền người mua thanh toán ở các kỳ sau Nợ TK 111, 112