IV. BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TOÁN VIỆT NAM 1 Gian lận trong cỏc BCTC và Bỏo cỏo Kiểm toỏn
4. Việc phõn tớch và theo dừi tài chớnh do cỏc tổ chức chuyờn mụn thực hiện
đốc cung cấp cho họ. Và tất nhiờn, nếu ban giỏm đốc khụng cú thiện chớ thỡ cỏc thành viờn HĐQT độc lập sẽ bị bất lợi và khụng thể hoàn thành chức năng giỏm sỏt của họ một cỏch hiệu quả.
Sau sự kiện Enron, vấn đề quản trị cụng ty hiệu quả được đưa lờn hàng đầu. Trong đú, vai trũ của cỏc thành viờn HĐQT độc lập được đặc biệt quan tõm. Ở Hoa Kỳ, Ủy Ban Giỏm Sỏt Việc Niờm Yết và Trỏch Nhiệm Giải Trỡnh của doanh nghiệp trực thuộc NYSE đó kiến nghị việc sửa đổi một số điều luật liờn quan đến quản trị cụng ty nhằm nõng cao tớnh chớnh trực và minh bạch của cỏc cụng ty trong NYSE. Hội đồng Quản trị của NYSE đó chấp thuận kiến nghị này ngày 1 thỏng 8 năm 2002. Ở Anh, ễng Derek Higgs được yờu cầu chỉ đạo một cụng trỡnh nghiờn cứu độc lập xem xột lại vai trũ và tớnh hiệu quả của cỏc thành viờn HĐQT khụng giữ chức vụ điều hành. Trong một bỏo cỏo cú tớnh tư vấn, ụng Higgs gúp ý rằng, nờn lấy phương thức hoạt động tốt nhất làm tiờu chuẩn xem xột thay vỡ chỉ dựa vào qui định hay luật lệ. Về phần mỡnh, Singapore đó sửa đổi một số điều luật nhằm thiết lập một Hội đồng Cụng bố thụng tin và Quản trị Cụng ty, đơn vị độc lập giỏm sỏt cỏc qui tắc về tiờu chuẩn kế toỏn và quản trị cụng ty.
Lĩnh vực kiểm toỏn ở Việt Nam mới phỏt triển trong một vài năm gần đõy do vậy chỳng ta khụng thể trỏnh được những hạn chế, những sai xút. Do đú Kiểm toỏn Việt Nam núi chung và bản thõn mỗi kiểm toỏn viờn núi riờng cần khụng ngừng trau rồi nghiệp vụ và tu dưỡng đạo đức để ngành ngày càng phỏt triển, tạo được uy tớn và lũng tin cỏc nhà đầu tư.
4. Việc phõn tớch và theo dừi tài chớnh do cỏc tổ chức chuyờn mụn thực hiện hiện
Một cơ chế điều tiết dựa chủ yếu vào quỏ trỡnh minh bạch húa thụng tin thay vỡ kờ khai thành tớch đơn thuần dẫn đến sự ra đời của cỏc định chế tài
chớnh chuyờn mụn theo dừi hoạt động của cỏc cụng ty cổ phần, và sự phõn tớch của họ về thành tớch hoạt động, vị thế tài chớnh, triển vọng của cỏc cụng ty này cú tỏc dụng kiềm chế ban giỏm đốc và cung cấp đầy đủ thụng tin cho cỏc nhà đầu tư. Sự theo dừi tài chớnh mà cỏc định chế này thực hiện cú tỏc dụng ỏp đặt kỷ luật thị trường lờn cỏc cụng ty bằng cỏch trừng phạt cỏc cụng ty nào khụng minh bạch và yếu kộm trong quản trị
Trong thời kỳ hậu-Enron, cú sự hoài nghi đỏng kể về sự “vụ tư” của cỏc nhà phõn tớch, đặc biệt những người gắn kết với cỏc ngõn hàng đầu tư hay cỏc định chế cung cấp dịch vụ cho cỏc cụng ty đang và sẽ niờm yết. Như thường lệ, thủ phạm chớnh là sự xung đột về lợi ớch; sự xung đột phỏt sinh khi cỏc định chế vừa muốn cung cấp thụng tin khỏch quan cho cụng chỳng nhưng đồng thời lại cung cấp một số dịch vụ cho cỏc cụng ty họ đang xem xột và sinh lợi rất lớn từ đú. Trường hợp gõy ỏc cảm nhất cú lẽ là trường hợp của Henry Blodget, một trong những nhà phõn tớch tài chớnh của Merrill Lynch trước đõy, người đó từng khuyờn khỏch hàng đầu tư mua cỏc cổ phiếu mà trong nội bộ ụng ta mụ tả là "rủi ro cao" và "rỏc rưởi".
Trước những cụng kớch của dư luận, cỏc định chế tài chớnh này bắt đầu dựng lờn những rào cản mà họ vớ von là "vạn lý trường thành" giữa bộ phận phõn tớch và bộ phận giao dịch với khỏch hàng. Tuy nhiờn, tỏc giả bài này quan niệm rằng, cỏc rào cản là quỏ dễ bị xõm phạm để khỏch hàng cú thể thực sự an tõm, và cỏc biện phỏp như thế chủ yếu chỉ để lấy lũng cụng chỳng. Một số tổ chức khỏc cú thể tỏch cỏc bộ phận phõn tớch thành một đơn vị riờng biệt, được độc lập đỏng kể. Vớ dụ, Citigroup đó tuyờn bố là sẽ chia tỏch hoạt động phõn tớch và hoạt động mụi giới bỏn lẻ thành đơn vị riờng biệt. Thậm chớ, luật hỡnh sự cũng cú thể được sử dụng rộng rói hơn khi thớch hợp, như Bộ trưởng Tư phỏp bang New York đó làm khi khởi tố nhiều ngõn hàng đầu tư; đến nay, đó cú một số ngõn hàng đồng ý dàn xếp qua thương lượng, vớ dụ, Merril Lynch đồng ý trả khoản phạt 100 triệu USD để dàn xếp vụ kiện núi trờn.
KẾT LUẬN
Trong khuụn khổ nhỏ của một bài luận ngắn nhúm thuyết trỡnh hy vọng sẽ cung cấp những nột nổi bật nhất về sự kiện sụp đổ của tập đoàn năng lượng số một thế giới tập đoàn Enron dẫn tới sự sụp đổ của cụng ty Kiểm toỏn đứng thứ năm ở nước Mỹ Cụng ty Arthur Andersen. Để từ đú nờu ra những bài học thực tế sương mỏu cho đạo đức của cỏc kiểm toỏn viờn ngành kiểm toỏn trờn toàn thế giới núi chung và ngành kiểm toỏn Việt Nam núi riờng. Đú là cỏc bài học:
Về gian lận trong cỏc bỏo cỏo kiểm toỏn để che giấu những sai lệch nghiờm trọng trong cỏc Bỏo cỏo tài chớnh nhằm thu được được cỏc khoản tiền bất chớnh.
Về sư giao kết giữa hai cụng ty được Kiểm toỏn và cụng ty Kiểm toỏn. Vấn đề về minh bạch hoỏ thụng tin.
Làm rừ hơn cỏc tiờu chuẩn và trỏch nhiệm của cỏc thành viờn trong Hội đồng Quản trị độc lập.
…
Gúp phần giỳp cỏc nhà đầu tư, cỏc ngõn hang, khỏch hàng, nhà cung cấp, … cú nhưng quyết định đỳng đắn khi tham gia hợp tỏc với cỏc cụng ty được kiểm toỏn. Đũng thời làm trong sạch cỏc BCTC, Bỏo cỏo Kiểm toỏn và nõng cao đạo đức và uy tớn của cỏc cụng ty kiểm toỏn Việt Nam núi chung và mỗi kiểm toỏn viờn núi riờng.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tài liệu mụn Lý thuyết kiểm toỏn của Thạc sỹ Lờ Thị Thu - Trường Đại học ngoại Thương
www.kiemtoan.com.vn www.vneconomy.vn
Thời bỏo kinh tế Việt Nam www.vnn.vn
Bỏo tuổi trẻ
www.vietnamenterprises com.vn Viện kinh tế Thành phố Hồ Chớ Minh Tuần san Đại Chỳng
www.Taiwantrade.com.tw www.mof.gov.vn
www.vnexpress.net Theo BBC