c) Thủ tục kiểm soát
2.2.1.1. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ mua hàng
Kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm tóan đối với từng mục tiêu kiểm toán cụ thể :
- Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ là hàng hoá, dịch vụ thực tế nhận được:
KTV kiểm tra sự có thực của các chứng từ kế toán, dấu hiệu của kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu) và xem xét lại Nhật ký mua hàng, sổ Tổng hợp, sổ Chi tiết các khoản phải trả, kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ kế toán, đối chiếu hàng tồn kho mua vào với sổ sách kế toán (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng đều được phê chuẩn: KTV kiểm tra dấu hiệu của sụ phê chuẫn (trắc nghiệm đạt yêu cầu), và kiểm tra tính đúng đắn của các chứng từ chứng minh (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng đều được vào sổ : KTV theo dõi xem xét một chuổi các đơn đạt hàng có được đánh số thứ tự và phê chuẫn hay không (trắc nghiệm đạt
yêu cầu). KTV đối chiếu hồ sơ Báo cáo nhận hàng với Nhật ký mua hàng (trắc nghiệp độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ đều được đánh gíá đúng: KTV theo dõi một chuỗi các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán (trắc nghiệm đạt yêu cầu). Đồng thời so sánh các nghiệp vụ ghi sổ trên Nhật ký mua hàng, Hoá đơn mua hàng, Báo cáo nhận hàng, các chứng từ liên quan và tính toán lại thông tin trên Hoá đơn mua hàng (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng được phân loại đúng đắn: KTV kiểm tra các thủ tục vào sổ và quoan sát để khẳng định mọi hoá đơn đều được vào sổ và xem xét dấu hiệu của kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu), so sánh sự phân loại nghiệp vụ mua hàng với sơ đồ tài khoản (trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng đều được ghi sổ đúng lúc: KTV kiểm tra dấu hiệu của kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu), so sánh ngày ghi trên Báo cáo nhận hàng và Hoá đơn mua hàng với ngày ghi trên sổ Nhật ký mua hàng ( trắc nghiệm độ vững trãi).
- Các nghiệp vụ mua hàng được chuyển sổ và tổng hợp đúng đắn: KTV kiểm tra dấu hiệu kiểm soát nội bộ (trắc nghiệm đạt yêu cầu). Kiểm tra tính chính xác bằng cách cộng tổng trên Nhật ký mua hàng và theo dõi quá trình chuyển sổ (trắc nghiệm độ vững trãi).