Tại công ty, chi phí bằng tiền khác bao gồm: chi phí bồi thường ngoài giờ, chi phí tiếp khách, chi phí đi học ...
Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng: TK 6278, TK 111 ...
Chứng từ kế toán liên quan: hoá đơn GTGT, hoá đơn mua hàng, phiếu chi ... Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan, nhân viên tiến hành nhập dữ liệu ở các chứng từ này vào sổ hoặc nhật ký chung vào sổ chi tiết 6278 theo định khoản:
- Chi tiếp khách , giao dịch bằng tiền mặt, số tiền là 8.800.000 đồng (bao gồm cả thuế GTGT 10%).
- Chi phí đi học cho đồng chí Quang phòng kế hoạch bằng tiền mặt, số tiền là 2.200.000 đồng.
- Chi phí đi đường cho đồng chí Tuấn ban giám đốc bằng tiền mặt, số tiền là 1.650.000 đồng (bao gồm cả thuế GTGT 10%).
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bằng tiền khác vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm .
nghiệp
Biểu số 18:
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Sổ chi tiết
Tên tài khoản: Chi phí bằng tiền khác
Số hiệu: TK 6278
Tháng 5 năm 2008
Đơn vị tính:đồng
NT Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
17/5 40 17/5 Chi phí tiếp khách ,giao dịch
111 8.000.000 17/5 41 17/5 Chi phí đi học cho đồng
chí Quang
111 2.200.000 18/5 42 18/5 Chi phí đi đường cho
đồng chí Tuấn Ban giám đốc
111 1.500.000
30/5 88 30/5 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bằng tiền khác
154 11.700.000
nghiệp
Biểu số 19:
Đơn vị: Công ty TNHH SX &TM Hà Thành
Sổ nhật ký chi tiền mặt Tháng 5 năm 2008 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ
Diễn giải Ghi có TK
111 Ghi nợ các TK S H NT 152 627 641 133 TK khác ST SH 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 17/5 40 17/5 Chi phí tiếp khách,giao dịch 8800000 8000000 800000 17/5 41 17/5 CP đi học cho đồng chí Quang 2200000 2200000 18/5 42 18/5 CP đi đường cho đồng chí Tuấn 1650000 1500000 150000
30/5 69 30/5 Thanh toán tiền điện thoại
11088000 10080000 1008000
30/5 70 30/5 Thanh toán tiền điện
35200000 32000000 3200000
nghiệp
Biểu số 20:
Đơn vị : Công ty SX & TM Hà Thành
Sổ nhật ký chung
Năm 2008
Đơn vị: đồng
NTG Chứng từ Diễn giải ĐG SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang … …
25/5 49 25/5 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất và QLPX x 6274 214 81.627.307 81.627.307 25/5 50 30/5 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN x 642 214 60.014.571 60.014.571 … … …
30/5 59 30/5 Thanh toán tiền điện thoại
x 6277 133 1111 10.080.000 1.008.000 11.088.000 30/5 60 30/5 Thanh toán tiền điện
x 6277 133 1111 32.000.000 3.200.000 35.200.000 17/5 61 17/5 Chi tiếp khách, giao dịch x 6278
133 1111
8.000.000 800.000
8.800.000 17/5 62 17/5 Chi phí đi học cho đồng
chí Quang
x 6278 1111
2.200.000
2.200.000 18/5 63 18/5 Chi phí đi đường cho đồng
chí Tuấn x 6278 133 1111 1.500.000 150.000 1.650.000 … x … …
30/5 80 30/5 K/c chi phí nhân viên phân
xưởng x 154 6271 11.415.202 11.415.202 … x … …
nghiệp
Biểu số 21:
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Sổ cái
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu: TK 627
Tháng 5 năm 2008
Đơn vị: đồng
NT Chứng từ Diễn giải NKC SHT Số phát sinh
SH NT T
S
STT D
Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
08/5 30 08/5 Xuất vật liệu cho PXSX 152 16.800.000 08/5 31 08/5 Xuất dụng cụ cho PXSX 153 14.820.000 17/5 61 17/5 Chi tiếp khách, giao
dịch
111 8.000.000
17/5 62 17/5 Chi phí đi học cho đồng chí Quang
111 2.200.000
18/5 63 18/5 Chi phí đi đường cho đồng chí Tuấn
111 1.500.000
25/5 49 25/5 Trích KHTSCĐ dùng cho sản xuất và QLPX
214 81.627.307
29/5 35 29/5 Tiền lương phải trả cho NVPX
334 8.632.608
29/5 37 29/5 Tiền ăn ca phải trả cho NVPX
334 960.000
29/5 44 29/5 Các khoản trích theo lương của NVPX
338 1.822.594
30/5 59 30/5 Thanh toán tiền điện thoại
111 10.080.000
30/5 60 30/5 Thanh toán tiền điện 111 32.000.000 30/5 80 30/5 Kết chuyển chi phí
NVPX
154 11.415.202
30/5 81 30/5 K/c CP VL cho PXSX 154 16.800.000
nghiệp
cho phân xuởng
30/5 84 30/5 K/c chi phí dịch vụ mua ngoài 154 42.080.000 30/5 85 30/5 K/c chi phí bằng tiền khác 154 11.700.000 30/5 83 30/5 K/c CP KH TSCĐ dùng cho sản xuất và QLPX 154 81.627.307 Cộng phát sinh tháng 178442509 178442509 Số dư cuối kỳ
Như vậy, tổng chi phí sản xuất chung doanh nghiệp tập hợp được trong kỳ là: 178.442.509 đồng.
Cuối kỳ, căn cứ vào chi phí sản xuất chung đã tập hợp được trong kỳ, kế toán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm của từng đơn đặt hàng theo công thức lựa chọn là chi phí nhân công trực tiếp theo công thức:
C
Ci=
Σ Ti
Trong đó :
Ci : là chi phí phân bổ cho từng đối tượng tập hợp chi phí có liên quan C : Tổng chi phí đã tập hợp cần phân bổ
Ti : Tiêu chuẩn phân bổ của đối tượng i
Cụ thể :
Chi phí sản xuất chung phân bổ
= Chi phí sản xuất chung tập hợp trong kỳ
x
nghiệp
Chi phí nhân công trực tiếp tập hợp trong kỳ => Ta có :
CPSX chung phân bổ 178.442.509
cho áo sơ mi nữ = x 39.484.200 = 23.054.606 đồng
(đơn đặt hàng 1) 305.607.470
CPSX chung phân bổ 178.442.509
cho chân váy = x 30.364.040 = 17.729.395 đồng (đơn đặt hàng 2) 305.607.470
CPSX chung phân bổ 178.442.509
cho quần âu nữ = x 73.862.110 = 43.127.677 đồng (đơn đặt hàng 1) 305.607.470
CPSX chung phân bổ 178.442.509
cho áo sơ mi nam = x 85.822.800 = 50.111.457 đồng (đơn đặt hàng 2) 305.607.470
CPSX chung phân bổ 178.442.509
cho quần âu nam = x 76.074.320 = 44.419.374 đồng (đơn đặt hàng 2) 305.607.470
Biểu số 22:
nghiệp
Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
Tháng 5 năm 2008
Đơn vị : đồng
Số Tên sản phẩm Tiêu thức phân bổ
Chi phí NCTT Chi phí SXC
1 Aó sơ mi nữ 39.484.200 23.054.606
2 Chân váy 30.364.040 17.729.395
3 Quần âu nữ 73.862.110 43.127.677
4 Aó sơ mi nam 85.822.800 50.111.457
5 Quần âu nam 76.074.320 44.419.374
Cộng 305.607.470 178.442.509