Để tiến hành sản xuất kinh doanh một cách thuận lợi và đạt hiệu quả cao, ngoài các yếu tố chi phí sản xuất cơ bản như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, công ty còn phải quan tâm đến chi phí sản xuất chung có liên quan đến từng đơn đặt hàng hay toàn công ty.
Tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Hà Thành, chi phí sản xuất chung bao gồm :
- Tiền lương và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng
- Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng
- Chi phí khấu hao tài sản cố định
- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh như điện, nước, điện thoại.
Chi phí sản xuất chung tại công ty được tập trung cho toàn công ty sau đó được phân bổ cho từng loại sản phẩm của trình tự đặt hàng. Để thuận tiện cho công tác quản lý và kế toán chi phí sản xuất chung. Kế toán mở các sổ chi tiết của TK 627- chi phí sản xuất chung:
- Sổ chi tiết TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng
- Sổ chi tiết TK 6272 – Chi phí nguyên liệu
- Sổ chi tiết TK 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất
- Sổ chi tiết TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ
- Sổ chi tiết TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Sổ chi tiết TK 6278 – Chi phí khác bằng tiền 2.2.2.3.1. Chi phí nhân viên phân xưởng – TK 6271
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương. Phương pháp tính lương là trả lương theo thời gian. Việc tính lương theo thời gian phải căn cứ vào cấp bậc, hệ số lương và số ngày công trong tháng.
nghiệp
Cơ sở để tímh lương và lập bảng thanh toán lương là dựa vào bảng chấm công, tính các khoản trích theo lương cũng tương tự như với công nhân trực tiếp sản xuất.
Biểu số 13:
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Sổ chi tiết
Tên tài khoản : Chi phí nhân viên phân xưởng
Số hiệu: TK 6271
Tháng 5 năm 2008
Đơn vị tính: đồng
NT Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
29/5 51 29/5 Tiền lương phải trả cho NVPX 334 8.632.608 29/5 58 29/5 Tiền ăn ca phải trả cho NVPX 334 960.000 29/5 67 29/5 Các khoản trích theo lương
- KPCĐ : 2% 3382 191.852
- BHXH : 15% 3383 1.438.890
- BHYT : 2% 3384 191.852
30/5 83 30/5 Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVPX
154 11.415.202
Cộng 11.415.202 11.415.202
2.2.2.3.2. Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng – TK 6272
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (biểu số 4) - Kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 6272 vào sổ nhật ký chung - Cuối kì kết chuyển chi phí nguyên vật liệu dùng cho PXSX
nghiệp
Biểu số 14:
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Sổ chi tiết
Tên tài khoản : Chi phí vật liệu phân xưởng
Số hiệu: TK 6272
Tháng 5 năm 2008
Đơn vị tính: đồng
NT Chứng từ Diễn giải SHT Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
08/5 30 08/5 Xuất vật liệu cho PXSX 152 16.800.00 0
30/5 84 30/5 Cuối kỳ kết chuyển chi phí vật liệu cho PXSX
154 16.800.000 Cộng chuyển trang sau 16.800.00
0
16.800.000
2.2.2.3.3. Chi phí dụng cụ sản xuất dùng cho phân xưởng sản xuất – TK 6273 Căn cứ vào bảng phân bổ NLVL, CCDC (biểu số 4), kế toán tiến hành ghi sổ Căn cứ vào bảng phân bổ NLVL, CCDC (biểu số 4), kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết Tk 6273 vào sổ nhật ký chung cụ thể trong tháng 5/2008 là :
- Xuất kho dụng cụ sản xuất dùng cho phân xưởng sản xuất
nghiệp
Biểu số 15:
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Sổ chi tiết
Tên tài khoản: Chi phí dụng cụ sản xuất
Số hiệu : TK 6273
Tháng 5 năm 2008
Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh
S H
NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
09/5 32 09/5 Xuất kho dụng cụ sx cho PXSX 153 14.820.000 30/5 85 30/5 Cuối kỳ kết chuyển CP DCSX dùng cho PXSX 154 14.820.000 Cộng 14.820.000 14.820.000
2.2.2.3.4. Chi phí khấu hao tài sản cố định – TK 6274
Tài sản cố định là những tư liệu chủ yếu có giá trị sử dụng lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào những chu kỳ sản xuất nhưng giữ nguyên được vật chất ban đầu cho đến khi hỏng.
Trong quá trình TSCĐ bị hao mòn dồn vào giá trị của nó được chuyển dịch vào giá thành sản phẩm làm ra.
nghiệp
- Nhà cửa, vật kiến trúc
- Máy móc thiết bị
- Thiết bị quản lý
- Phương tiện vận tải
Mức khấu hao bình quân (năm) =
Nguyên giá tài
sản cố định x
Tỷ lệ khấu hao bình quân (năm) Mức khấu hao = Mức khấu hao bình quân năm
12
Trên bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định chỉ thể hiện số khấu hao đã trích tháng trước và số khấu hao tăng ,giảm trong tháng và được phân bổ cho chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp không chi tiết cho từng phân xưởng. Kế toán tài sản cố định tính và trích khấu hao theo tỷ lệ xác định, sau đó phân bổ cho bộ phận sản xuất chung của công ty (chi phí khấu hao tài sản cố định phân xưởng) và các bộ phận sử dụng khác .Cụ thể tháng 5/2008
- Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất và quản lý phân xưởng 81.627.307 đồng
nghiệp
Biểu số 16 :
Đon vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Sổ chi tiết
Tên tài khoản: Chi phí khấu hao TSCĐ Số hiệu: TK 6274 Tháng 5 năm 2008 Đơn vị tính : đồng NT GS Chứng từ Diễn giải SHT KĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
25/5 44 25/5 Trích KH TSCĐ dùng cho sản xuất và QLPX
214 81.627.307 30/5 86 30/5 Cuối kỳ kết chuyển chi
phí KH TSCĐ dùng cho sản xuất và QLPX
154 81.627.307
Cộng 81.627.307 81.627.307
2.2.2.3.5. Chi phí dịch vụ mua ngoài – TK 6277
Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh ở công ty TNHH sản xuất và thương mại Hà Thành gồm tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại...
Các nghiệp vụ về dịch vụ mua ngoài, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 6277 vào sổ nhật ký chung theo các nghiệp vụ sau:
nghiệp
( bao gồm cả thuế GTGT 10%) .
- Trả tiền điện dùng sản xuất cho công ty điện lực TX – Hà Nội bằng tiền mặt, số tiền là 35.200.000 đồng (bao gồm cả thuế GTGT 10%).
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất để tính giá thành sản phẩm .
Biểu số 17:
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Sổ chi tiết
Tên tài khoản: Chi phí dịch vụ mua ngoài Số hiệu : TK 6277
Tháng 5 năm 2008
Đơn vị tính: đồng
NT Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
30/5 69 30/5 Thanh toán tiền điện thoại bằng tiền mặt
111 10.080.000 30/5 70 30/5 Trả tiền điện dùng cho
sản xuất cho công ty điện lực 111 32.000.000 30/5 87 30/5 Cuối kỳ kết chuyển CP dịch vụ mua ngoài dùng cho SX 154 42.080.000 Cộng 42.080.000 42.080.000
nghiệp
2.2.2.3.6. Chi phí bằng tiền khác – TK 6278
Tại công ty, chi phí bằng tiền khác bao gồm: chi phí bồi thường ngoài giờ, chi phí tiếp khách, chi phí đi học ...
Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng: TK 6278, TK 111 ...
Chứng từ kế toán liên quan: hoá đơn GTGT, hoá đơn mua hàng, phiếu chi ... Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan, nhân viên tiến hành nhập dữ liệu ở các chứng từ này vào sổ hoặc nhật ký chung vào sổ chi tiết 6278 theo định khoản:
- Chi tiếp khách , giao dịch bằng tiền mặt, số tiền là 8.800.000 đồng (bao gồm cả thuế GTGT 10%).
- Chi phí đi học cho đồng chí Quang phòng kế hoạch bằng tiền mặt, số tiền là 2.200.000 đồng.
- Chi phí đi đường cho đồng chí Tuấn ban giám đốc bằng tiền mặt, số tiền là 1.650.000 đồng (bao gồm cả thuế GTGT 10%).
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bằng tiền khác vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm .
nghiệp
Biểu số 18:
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Sổ chi tiết
Tên tài khoản: Chi phí bằng tiền khác
Số hiệu: TK 6278
Tháng 5 năm 2008
Đơn vị tính:đồng
NT Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
17/5 40 17/5 Chi phí tiếp khách ,giao dịch
111 8.000.000 17/5 41 17/5 Chi phí đi học cho đồng
chí Quang
111 2.200.000 18/5 42 18/5 Chi phí đi đường cho
đồng chí Tuấn Ban giám đốc
111 1.500.000
30/5 88 30/5 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bằng tiền khác
154 11.700.000
nghiệp
Biểu số 19:
Đơn vị: Công ty TNHH SX &TM Hà Thành
Sổ nhật ký chi tiền mặt Tháng 5 năm 2008 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ
Diễn giải Ghi có TK
111 Ghi nợ các TK S H NT 152 627 641 133 TK khác ST SH 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 17/5 40 17/5 Chi phí tiếp khách,giao dịch 8800000 8000000 800000 17/5 41 17/5 CP đi học cho đồng chí Quang 2200000 2200000 18/5 42 18/5 CP đi đường cho đồng chí Tuấn 1650000 1500000 150000
30/5 69 30/5 Thanh toán tiền điện thoại
11088000 10080000 1008000
30/5 70 30/5 Thanh toán tiền điện
35200000 32000000 3200000
nghiệp
Biểu số 20:
Đơn vị : Công ty SX & TM Hà Thành
Sổ nhật ký chung
Năm 2008
Đơn vị: đồng
NTG Chứng từ Diễn giải ĐG SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang … …
25/5 49 25/5 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất và QLPX x 6274 214 81.627.307 81.627.307 25/5 50 30/5 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN x 642 214 60.014.571 60.014.571 … … …
30/5 59 30/5 Thanh toán tiền điện thoại
x 6277 133 1111 10.080.000 1.008.000 11.088.000 30/5 60 30/5 Thanh toán tiền điện
x 6277 133 1111 32.000.000 3.200.000 35.200.000 17/5 61 17/5 Chi tiếp khách, giao dịch x 6278
133 1111
8.000.000 800.000
8.800.000 17/5 62 17/5 Chi phí đi học cho đồng
chí Quang
x 6278 1111
2.200.000
2.200.000 18/5 63 18/5 Chi phí đi đường cho đồng
chí Tuấn x 6278 133 1111 1.500.000 150.000 1.650.000 … x … …
30/5 80 30/5 K/c chi phí nhân viên phân
xưởng x 154 6271 11.415.202 11.415.202 … x … …
nghiệp
Biểu số 21:
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Sổ cái
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu: TK 627
Tháng 5 năm 2008
Đơn vị: đồng
NT Chứng từ Diễn giải NKC SHT Số phát sinh
SH NT T
S
STT D
Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
08/5 30 08/5 Xuất vật liệu cho PXSX 152 16.800.000 08/5 31 08/5 Xuất dụng cụ cho PXSX 153 14.820.000 17/5 61 17/5 Chi tiếp khách, giao
dịch
111 8.000.000
17/5 62 17/5 Chi phí đi học cho đồng chí Quang
111 2.200.000
18/5 63 18/5 Chi phí đi đường cho đồng chí Tuấn
111 1.500.000
25/5 49 25/5 Trích KHTSCĐ dùng cho sản xuất và QLPX
214 81.627.307
29/5 35 29/5 Tiền lương phải trả cho NVPX
334 8.632.608
29/5 37 29/5 Tiền ăn ca phải trả cho NVPX
334 960.000
29/5 44 29/5 Các khoản trích theo lương của NVPX
338 1.822.594
30/5 59 30/5 Thanh toán tiền điện thoại
111 10.080.000
30/5 60 30/5 Thanh toán tiền điện 111 32.000.000 30/5 80 30/5 Kết chuyển chi phí
NVPX
154 11.415.202
30/5 81 30/5 K/c CP VL cho PXSX 154 16.800.000
nghiệp
cho phân xuởng
30/5 84 30/5 K/c chi phí dịch vụ mua ngoài 154 42.080.000 30/5 85 30/5 K/c chi phí bằng tiền khác 154 11.700.000 30/5 83 30/5 K/c CP KH TSCĐ dùng cho sản xuất và QLPX 154 81.627.307 Cộng phát sinh tháng 178442509 178442509 Số dư cuối kỳ
Như vậy, tổng chi phí sản xuất chung doanh nghiệp tập hợp được trong kỳ là: 178.442.509 đồng.
Cuối kỳ, căn cứ vào chi phí sản xuất chung đã tập hợp được trong kỳ, kế toán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm của từng đơn đặt hàng theo công thức lựa chọn là chi phí nhân công trực tiếp theo công thức:
C
Ci=
Σ Ti
Trong đó :
Ci : là chi phí phân bổ cho từng đối tượng tập hợp chi phí có liên quan C : Tổng chi phí đã tập hợp cần phân bổ
Ti : Tiêu chuẩn phân bổ của đối tượng i
Cụ thể :
Chi phí sản xuất chung phân bổ
= Chi phí sản xuất chung tập hợp trong kỳ
x
nghiệp
Chi phí nhân công trực tiếp tập hợp trong kỳ => Ta có :
CPSX chung phân bổ 178.442.509
cho áo sơ mi nữ = x 39.484.200 = 23.054.606 đồng
(đơn đặt hàng 1) 305.607.470
CPSX chung phân bổ 178.442.509
cho chân váy = x 30.364.040 = 17.729.395 đồng (đơn đặt hàng 2) 305.607.470
CPSX chung phân bổ 178.442.509
cho quần âu nữ = x 73.862.110 = 43.127.677 đồng (đơn đặt hàng 1) 305.607.470
CPSX chung phân bổ 178.442.509
cho áo sơ mi nam = x 85.822.800 = 50.111.457 đồng (đơn đặt hàng 2) 305.607.470
CPSX chung phân bổ 178.442.509
cho quần âu nam = x 76.074.320 = 44.419.374 đồng (đơn đặt hàng 2) 305.607.470
Biểu số 22:
nghiệp
Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
Tháng 5 năm 2008
Đơn vị : đồng
Số Tên sản phẩm Tiêu thức phân bổ
Chi phí NCTT Chi phí SXC
1 Aó sơ mi nữ 39.484.200 23.054.606
2 Chân váy 30.364.040 17.729.395
3 Quần âu nữ 73.862.110 43.127.677
4 Aó sơ mi nam 85.822.800 50.111.457
5 Quần âu nam 76.074.320 44.419.374
Cộng 305.607.470 178.442.509
2.2.3. Tổng hợp chi phí sản xuất của toàn Công ty.
Sau khi tập hợp và phân bổ các khoản chi phí sản xuất vào cuối tháng, kế toán tổng hợp toàn bộ các chi phí sản xuất vào bên nợ TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Trên cơ sở chi phí tập hợp được, kế toán tiến hành công việc tính giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ toàn công ty.
nghiệp
Biểu số 23:
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Bảng phân bổ chi phí sản xuất
Tháng 5 năm 2008 Đơn vị tính: đồng ST T Tên mặt hàng CPNLVLTT ( TK621 ) CP NCTT ( TK 622 ) CP SXC ( TK627 ) Cộng 1 Aó sơ mi nữ 55.445.000 39.484.200 23.054.606 117.983.806 2 Chân váy 55.521.200 30.364.040 17.729.395 103.614.635 3 Quần âu nữ 115.600.600 73.862.110 43.127.677 232.590.387 4 Aó sơ mi nam 125.508.500 85.822.800 50.111.457 261.442.757 5 Quần âu nam 136.185.000 76.074.320 44.419.374 256.678.694 Cộng 488.260.300 305.607.470 178.442.509 972.310.279 Toàn bộ sản phẩm sản xuất hoàn thành sẽ được chuyển xuống kho thành phẩm , sau khi kiểm tra số lượng, chất lượng sản phẩm theo đúng yêu cầu ghi trong hợp đồng, nhân viên thống kê kho thành phẩm viết giấy xác nhận sản phẩm hoàn thành nhập kho gửi cho phòng kế toán. Cuối tháng kế toán kiểm tra thành phẩm nhập kho theo số liệu thống kê do thống kê kho thành phẩm chuyển đến, tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm hoàn thành theo các định khoản.
- Nhập kho thành phẩm áo sơ mi nữ
- Nhập kho thành phẩm chân váy
- Nhập kho thành phẩm quần âu nữ
- Nhập kho thành phẩm áo sơ mi nam
nghiệp
Biểu số 24:
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Hà Thành
Sổ nhật ký chung