NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 9 (Trớch) TK 211 - Tài sản cố định hữu hỡnh Thỏng 03/2011 TT Số CT Ngày CT Diễn giải Ghi cú TK 211, ghi nợ cỏc TK Cộng cú TK 211 214 811 1 27 19 Thanh lý mỏy xỳc PC 200-5 750.000.000 750.000.000 2 28 20 Thanh lý Cỳp đỏ số 1 2.265.423 2.265.423 3 29 30 Thanh lý xe ụ tụ KAMAZ- 1004 250.026.000 250.026.000 4 30 30 Thanh lý tời 548.472.000 548.472.000 ... Biểu 2.6: Sổ cỏi TK 211 Cộng 1.558.120.906 1.558.120.906
CễNG TY TNHH VINH THẮNG
SỐ CÁI TK 211 “TSCĐHH” Năm 2011
Số dư đầu năm
Nợ Cú Ghi cú cỏc TK, đối ứng nợ với TK211 Thỏng 03 Thỏng 04 Cộng TK 111 TK 112 TK 331 5.883.403.700 Cộng số phỏt sinh Nợ 5.883.403.700 Tổng số phỏt sinh Cú 1.558.120.906 Số dư cuối thỏng Nợ 218.803.637.862 223.128.920.656 Cú
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.2.2. Kế toỏn tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hỡnh tại Cụng ty TNHH Vinh Thắng.
* Phương phỏp tớnh khấu hao
Trong quỏ trỡnh sử dụng, TSCĐ bị hao mũn dần. Đõy là hiện tượng TSCĐ bị giảm dần giỏ trị và giỏ trị sử dụng theo thời gian mang tớnh khỏch quan. Để thu hồi phần đó bị hao mũn của TSCĐ một cỏch chủ quan, Cụng ty phải tiến hành trớch khấu hao để đưa dần giỏ trị hao mũn tài sản vào chi phớ kinh doanh. Khấu hao TSCĐ là việc tớnh toỏn, phản ỏnh giỏ trị hao mũn TSCĐ để tỏi đầu tư.
Hiện nay, Cụng ty TNHH Vinh Thắng đang ỏp dụng phương phỏp tớnh khấu hao theo đường thẳng đối với những TSCĐ đang sử dụng. Phương phỏp này được ỏp dụng theo nội dung quyết định QĐ 203/2009/QĐ - BTC ngày 20 thỏng 10 năm 2009 về ban hành chế độ quản lý sử dụng và trớch khấu hao TSCĐ của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
Mức tớnh khấu hao cho từng TSCĐ được tớnh như sau: Mức khấu hao TSCĐ
= Nguyờn giỏ của TSCĐ bỡnh quõn năm Số năm đăng ký trớch khấu hao Khung thời gian sử dụng cỏc loại TSCĐ (Số năm đăng ký trớch khấu hao) của Cụng ty được ỏp dụng theo khung thời gian sử dụng TSCĐ ban hành theo quyết định số 203/2009/QĐ - BTC.
Mức khấu hao TSCĐ bỡnh quõn thỏng
= Mức khấu hao TSCĐ bỡnh quõn năm 12
Mức khấu hao TSCĐ bỡnh quõn ngày
= Mức khấu hao TSCĐ bỡnh quõn thỏng 30
Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao phải trớch = đó trớch + tăng trong - tăng trong thỏng này thỏng trước thỏng này thỏng này
Hàng năm, kế toỏn lập kế hoạch đăng ký trớch khấu hao TSCĐ trỡnh giỏm đốc Cụng ty phờ duyệt. Sau khi được phờ duyệt, hàng thỏng, kế toỏn tiến hành tớnh toỏn khấu hao TSCĐ theo quy định 203/2009/QĐ - BTC việc trớch hoặc thụi khụng trớch khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày (theo số ngày của thỏng) mà TSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động SXKD, việc tớnh khấu hao được tiến hành theo từng thỏng và từng TSCĐ.
Hàng thỏng, căn cứ vào tỡnh hỡnh tăng, giảm TSCĐ trong thỏng trước, số khấu hao TSCĐ thỏng trước, kế toỏn tớnh toỏn số khấu hao cần phõn bổ của thỏng và lập bảng phõn bổ khấu hao và chi phớ SXKD.
* Hạch toỏn khấu hao TSCĐ
- Khấu hao TSCĐ tại Cụng ty khi dựng cho hoạt động SXKD trong kỳ hạch toỏn vào chi phớ SXKD như nhà cửa, mỏymúc thiết bị, dụng cụ quản lý. Khấu hao TSCĐ chưa dựng, khụng cần dựng, chờ thanh lý hạch toỏn vào chi phớ khỏc.
- Trường hợp đặc biệt như: TSCĐ dự trữ, TSCĐ dựng cho hoạt động xó hội khụng phải trớch khấu hao, Cụng ty phải thực hiện theo chớnh sỏch tài chớnh hiện hành.
- Đối với TSCĐ dựng cho hoạt động sự nghiệp, dựng vào mục đớch phỳc lợi thỡ khụng phải trớch khấu hao và tớnh vào chi phớ nhưng vẫn phải tớnh hao mũn TSCĐ.
* Phõn bổ khấu hao TSCĐ
TSCĐ của cụng ty được phõn bổ khấu hao cho cỏc tài sản tăng, giảm ngày nào thỡ bắt đầu tớnh khấu hao tăng, giảm ngày đú.
Vớ dụ 3: Mua xe ụ tụ DAEWOO K7CEF/TCLC NG là 3.048.983.272
đồng sử dụng trong 10 năm, ngày đưa vào sử dụng 13/03/2011
3 của TSCĐ 2 10 x 12 x 30
Như vậy khấu hao thỏng này là: 15.244.916 đ
Trong thỏng DN thanh lý tài sản mỏy xỳc NG là 750.000.000đ từ 25/3/2011.
Thỏng 3 khấu hao giảm
Mức trớch khấu hao 750.000.000
giảm trong Thỏng 3 = = 10.416.667 đ 6 x 12
Cuối thỏng, căn cứ vào tỡnh hỡnh biến động của TSCĐ trong kỳ, kế toỏn tiến hành lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ.
Biểu 2.7: Bảng tớnh và phõn bổ KHTSCĐ