2 Lại Thỳy Hường 3,44 2.298.462 179.908 44.977 3 Nguyễn Duy Tưởng 3,28 2.070.000 166.2 00 41.55 0 4 Trần Văn Ánh 2,64 1.278.000 63.900 12.780 5 Nguyễn Thị Hà 2,09 1.190.500 69.525 13.905 6 Nguyễn Anh Tuấn ... 2,09 1.190.500 69.525 13.905 7 Hồ Viết Anh ... 1,65 1.002.500 59.625 11.925 … … … … … Cộng 17.914.500 716.580 143.316 Cộng BHXH, BHYT: 1.074.879đ
Bằng chữ: Một triệu khụng trăm bảy mươi tư ngàn tỏm trăm bảy
mươi chớn đồng/.
Ngày 31 thỏng 5 năm 2011
Biểu số 2.6Bảng tớnh trớch BHXH, BHYT
Đội xõy lắp số: 604
Bộ phận giỏn tiếp (Khối bộ phận văn phũng)
Bảng tớnh trớch BHXH, BHYT Thỏng 5/2011 Đơn vị: VNĐ STT Tờn bộ phận BHXH BHYT Tổng số (22%) Trong đú Tổng số (4.5%) Trong đú Trớch vào CP (16%) Khấu trừ qua lương (6%) Trớch vào CP (3%) Khấu trừ qua lương (1.5%) 1 Bộ phận quản lý đội 2.627.460 1.910.880 716.580 429.948 286.632 143.316 … … … … Cộng 26.762.068 22.471.551 4.290.517 4.014.310 2.596.207 1.338.103 Ngày 31 thỏng 5 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.7 Sổ cỏi TK 3382
Đội xõy lắp số: 604
Bộ phận giỏn tiếp (Khối bộ phận văn phũng)
SỔ CÁI
Thỏng 05/ 2011
Tờn tài khoản: Kinh phớ Cụng đoàn Số hiệuTK : 3382 ĐVT: Đồng NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đ/ƯTK Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu thỏng 5.335.500
…………
31/5 BPBTL 31/5 Trớch KPCĐ của bộ
phận trực tiếp SX 622 2.986.700
31/5 BPBTL 31/5 phận quản lý đội SXTrớch KPCĐ của bộ 627 286.632 …….. Cộng phỏt sinh thỏng 3.400.500 Số dư cuối thỏng 8.736.000 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.8 Sổ cỏi TK 3383
Đội xõy lắp số: 604
Bộ phận giỏn tiếp (Khối bộ phận văn phũng)
SỔ CÁI
Thỏng 05/ 2011 Tờn tài khoản: Bảo hiểm xó hội Số hiệuTK : 3383 ĐVT: Đồng NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đ/ƯTK Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu thỏng 30.015.000
…………
15/5 BN03 15/5 tiền thai sảnCơ quan BHXH chi trả 112 3.350.000 17/5 PC103 17/5 sản cho người LDThanh toỏn tiền thai 111 3.350.000
31/5 BPBTL 31/5 phận trực tiếp SXTrớch BHXH của bộ 622 22.402.364 31/5 BPBTL 31/5 phận quản lý đội SXTrớch BHXH của bộ 627 2.687.175
31/5 BPBTL 31/5 người LĐKhấu trừ lương của 334 5.363.146
…….. Cộng phỏt sinh thỏng 30.211.500 37.500.485 Số dư cuối thỏng 37.303.985 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.9 Sổ cỏi TK 3384
Đội xõy lắp số: 604
Bộ phận giỏn tiếp (Khối bộ phận văn phũng)
SỔ CÁI
Thỏng 05/ 2011
Tờn tài khoản: Bảo hiểm y tế Số hiệuTK : 3384 ĐVT: Đồng NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đ/ƯTK Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu thỏng 4.500.000
…………
31/5 BPBTL 31/5 phận trực tiếp SXTrớch BHYT của bộ 622 2.986.700 31/5 BPBTL 31/5 Trớch BHYT của bộ
phận quản lý đội SX 627 286.632
31/5 BPBTL 31/5 người LĐKhấu trừ lương của 334 1.672.629
……..
Cộng phỏt sinh thỏng 4.000.500 5.000.000
Số dư cuối thỏng 5.499.500
Biểu 2.10. Trớch Nhật Ký Chung Năm 2011
NHẬT Kí CHUNG THÁNG 5 NĂM 2011 Ngày Số hiệu
chứng từ
Nội dung chứng từ Tài khoảnđối ứng
TK nợ TK cú
31/5 BPBTL Lương trả cho CNV giỏn tiếp SX 627 334 16.655.258
31/5 BPBTL Lương trả cho CNV trực tiếp SX 622 334 119.478.740
31/5 BPBTL Trớch BHXH, BHYT 334 338 6.690.517
31/5 PC Thanh toỏn lương cho CNV giỏn tiếp SX 334 111 16.655.258
…….. ….. ………. …. …. ………..
Tổng cộng 4.330.252.500
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH XÂY
DỰNG 472
3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH XÂY DỰNG 472
3.1.1 Những ưu điểm trong cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của cụng ty
Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty là tương đối tốt với hệ thống sổ sỏch, chứng từ, phương phỏp hạch toỏn kế toỏn đầy đủ, chớnh xỏc khoa học và hợp lý. Bộ mỏy kế toỏn được tổ chức chuyờn sõu và phõn cụng hoạch định rừ ràng, mỗi kế toỏn cú trỏch nhiệm làm một phần hành cụ thể, lập bỏo cỏo tỡnh hỡnh xong gửi lờn phũng kế toỏn thống kờ. Việc này đó tạo điều kiện cho nhõn viờn kế toỏn phỏt huy tớnh sỏng tạo chủ động, thành thạo trong cụng việc. Cỏc phần hành được kế toỏn phối hợp rất khộo lộo tạo động lực thỳc đẩy quỏ trỡnh triển khai, khai thỏc nghiệp vụ đạt hiệu quả và chớnh xỏc với chế độ.
Bộ mỏy hoạt động sản xuất kinh doanh: Cụng ty đó xõy dựng mụ hỡnh quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ phự hợp với đặc điểm hoạt động của Cụng ty. Cỏc phũng ban chức năng được tổ chức hoạt động chặt chẽ, phõn cụng trỏch nhiệm rừ ràng đó phỏt huy được hiệu quả thiết thực trong tổ chức lao động, cung ứng vật tư và thi cụng xõy lắp cụng trỡnh gúp phần đưa Cụng ty khụng ngừng phỏt triển.
Bộ mỏy kế toỏn : Cụng ty đó tổ chức bộ mỏy gọn nhẹ, tương đối hoàn chỉnh, chặt chẽ, quy trỡnh làm việc khoa học Cỏn bộ kế toỏn được bố trớ hợp lý, phỳ hợp với khả năng trỡnh độ mỗi người. Mỗi phần hành kế toỏn
chớnh xỏc, đầy đủ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh. Cụng ty chỳ trọng đến việc bồi dưỡng,đào tạo đội ngũ cỏc bộ, nhõn viờn kế toỏn, vỡ vậy đội ngũ kế toỏn khỏ vững vàng, cú trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ cao, cú năng lực tỏc phong làm việc khoa học. Với cỏc nghiệp vụ kinh tế phức tạp, kế toỏn lập một phiếu xử lý kế toỏn nhằm tổng hợp cỏc chứng từ , định khoản rồi mới lập vào mỏy. Phiếu xử lý kế toỏn này cũng được lập trờn mỏy tớnh nờn đảm bảo tớnh chớnh xỏc, kịp thời. Với một trỡnh tự hạch toỏn một cỏch hợp lý như vậy, cụng việc kế toỏn trở nờn đơn giản, dễ thực hiện.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức sổ nhật ký chung để hạch toỏn là hoàn toàn phự hợp với đặc thự của ngành xõy lắp. Trong cụng tỏc hạch toỏn tiền lương và bảo hiểm (cỏc khoản trớch theo lương), cụng ty đó thực hiện nghiờm tỳc với quy định của chế độ kế toỏn về hệ thống chứng từ, sổ sỏch về tiền lương. Việc ghi sổ được kế toỏn tiến hành thực hiện theo đỳng trỡnh tự quy định.
Kế toỏn tớnh tiền lương cho người lao động đầy đủ, chớnh xỏc đảm bảo lợi ớch cho nhõn viờn của cụng ty, giỳp họ yờn tõm làm việc, gắn bú với cụng việc.
Về hạch toỏn BHXH, BHYT, KBCĐ cũng được cụng ty quan tõm một cỏch thớch đỏng, cụ thể là cụng ty luụn hoàn thành nộp cỏc quỹ này đủ, đỳng thời hạn. Điều này thể hiện tinh thần trỏch nhiệm cao của cụng ty đối với cỏc quyền lợi của người lao động.
3.1.2. Những nhược điểm trong cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của cụng ty
Việc luõn chuyển chứng từ ở Cụng ty vẫn cũn nhiều vấn đề gõy ảnh hưởng đến cụng tỏc hạch toỏn cũng như cụng tỏc quản lý. Đặc thự của ngành xõy lắp là cụng trỡnh thi cụng ở nhiều nơi và thường xa cụng ty nờn chứng từ khụng chuyển về kịp thời gõy ra sự thiếu chớnh xỏc, chậm trễ.
Do sự cập nhật của cỏc chứng từ cũn chậm hơn nữa sự giỏm sỏt, quản lý của cỏc văn phũng vẫn cũn buụng lỏng do vậy cỏc chứng từ về tiền
lương, BHXH… đụi khi cũng chưa thật chớnh xỏc, chưa thập hợp lý. Do vậy cụng ty cần phải đưa ra chớnh sỏch quản lý thật đỳng đắn, chặt chẽ để cụng tỏc kế toỏn hoạt động cú hiệu quả hơn, chớnh xỏc hơn.
Về quản lý lao động: Việc phõn loại lao động trong cụng ty mặc dự đó tiến hành nhưng hiệu quả lại khụng cao, phõn loại vẫn chưa rừ ràng, quản lý chưa chặt chẽ nhất là những cụng nhõn viờn ở những cơ sở phụ khụng cú sự giỏm sỏt hay khi đi cụng trỡnh.
Ngoài ra cụng ty vẫn cũn một số khú khăn nhất định: do đặc điểm của Cụng ty cú nhiều đơn vị xõy lắp, nhiều cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh ở nhiều địa điểm khỏc nhau nờn việc thu thập và luõn chuyển chứng từ, ghi sổ thường bị giỏn đoạn và chậm.
3.1.3. Phương hướng
Đưa ra những chớnh sỏch đói ngộ kịp thời đối với những lao động bậc cao và cú kinh nghiệm lõu năm, đõy chớnh là biện phỏp khuyến khớch vật chất tinh thần với ngừời lao động.
Hỡnh thức trả lương hợp lý sẽ là đũn bẩy kinh tế quan trọng cú tỏc dụng khuyến khớch cụng nhõn khụng ngừng tăng năng suất lao động, sử dụng đầy đủ hợp lý thời gian lao động, nõng cao hiệu qủa. Việc tăng lương thoả đỏng, chớnh sỏch đói ngộ kịp thời sẽ là động lực, đối với người lao động sẽ gắn trỏch nhiệm của họ vào cụng ty.
3.2. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY
3.2.1. Về hỡnh thức tiền lương và cỏc phương phỏp tớnh lương tại cụng ty
Tiền lương cần phải tớnh đỳng, tớnh đủ dựa trờn cơ sở giỏ trị sức lao động chẳng hạn với những người cú tài năng hay những người làm việc cú hiệu quả thỡ cần phải thực hiện việc trả lương khụng những theo cụng việc
theo bằng cấp, vị trớ. Vỡ bằng cấp thực sự chỉ là một yếu tố để bố trớ cụng việc và để tớnh mức lương ban đầu, chứ khụng phải yếu tố quyết định về tiền lương của người lao động.
Việc hoàn thiện chớnh sỏch tiền lương đặt trong điều kiện thực tế của Cụng ty khi phần ngoài kế hoạch đỏp ứng được nhu cầu cú việc làm đầyđủ , năng suất lao động tăng, lợi nhuận tăng thỡ Cụng ty cần cú chớnh sỏch tăng tiền lương kịp thời để khuyến khớch người lao động làm việc hăng hỏi hơn nữa.
Chấn chớnh cụng tỏc định mức lao động chung để xõy dựng hệ thống định mức chung hợp lý làm cơ sở xỏc định đỳng đắn giỏ tiền lương gắn với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
Rừ ràng và cú tớnh chất thường xuyờn trong cỏc quyết toỏn lương cụng ty mặc dự đó cú thưởng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn song chỉ mang tớnh chất tượng trưng Cụng ty cần phải cú khung thưởng rừ ràng theo thỏng, tuần thậm chớ cũn cả theo giờ. Việc thưởng thường xuyờn tạo điều kiện cho người lao động hăng hỏi làm việc hơn nữa, gắn trỏch nhiệm của mỡnh với cụng ty hơn nữa.
Bờn cạnh đú cỏc trường hợp sai phạm thỡ tuỳ theo theo mức độ cần cú biện phỏp kỷ luật hành chớnh thớch đỏng. Cụng ty cũng cần lưu ý tới việc người lao động làm giả ăn lương thật.
Trong việc hạch toỏn, tớnh toỏn tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ ở phũng kế toỏn, cỏc phũng liờn quan khi sửa chữa phải thụng bỏo với những người được hưởng lương để khi hạch toỏn và ghi sổ, trả lương được thống nhất, đầy đủ khụng lóng phớ thời gian và cụng sức
+ Việc chấm cụng cần phải quan tõm chặt chẽ tới đội ngũ lao động giỏn tiếp hưởng lương theo ngày cụng, nếu rừ trường hợp đi muộn về sớm thậm chớ làm việc nữa ngày để đảm bảo sự cụng bằng cho những người thực hiện nghiờm chỉnh giờ hành chớnh tại cơ quan.
+ Đối với bộ phận trực tiếp sản xuất mặc dự ỏp dụng chế độ lương khoỏn theo từng cụng trỡnh, từng dự ỏn song cũng phải cú bảng chấm cụng để kế toỏn tiền lương cũn cú cơ sở xỏc định chớnh xỏc số tiền được hưởng khi nghỉ hưởng lương hoặc được hưởng chế độ BHXH, BHYT,…
+ Mỗi bảng ứng lương cụng trỡnh đối với bộ phận trực tiếp sản xuất cần ghi rừ cụng trỡnh, dự ỏn trỏnh trường hợp nhầm lẫn đó xảy ra khi ứng lương mà ghi nhầm vào cụng trỡnh. Mặt khỏc cỏc cụng trỡnh cú tờn gần sỏt hoặc trựng nhau, chỉ khỏc tờn chủ đầu tư nờn khi kế toỏn lương đối chiếu với kế toỏn cụng nợ hoặc kế toỏn chi tiết tiền mặt mới thấy được sự nhầm lẫn đú.
- Việc theo dừi thời gian làm việc của người lao động để chấm khụng cú mặt “O”, hay nghỉ cú phộp “P” khụng hoàn toàn theo giấy nghỉ phộp theo quy định. Chỉ cần người nghỉ cú bỏo miệng trước cho người chấm cụng thỡ coi như ngày nghỉ đú của họ là cú phộp và được tớnh lương theo 100% lương cơ bản. Thờm vào đú, Cụng ty cũng khụng cú quy định số ngày nghỉ phộp tối đa được hưởng lương. Đõy là một sơ hở rất lớn của lónh đạo Cụng ty, và kế toỏn lương vốn rất biết điều này nhưng khụng hề cú gúp ý với phũng tổ chức hành chớnh - nơi theo dừi chấm cụng, là một theo sai sút khụng đỏng cú và cũng khụng nờn tiếp tục để tỡnh trạng này tồn tại, tỏi diễn. Nú sẽ gõy ra những ảnh hưởng tiờu cực đến kỷ luật của Cụng ty.
3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương phỏp kế toỏn tại cụng ty
+ Cụng ty nờn ỏp dụng tài khoản 136 - Phải thu nội bộ, trong đú coi cỏc đội xõy lắp như một đơn vị nội bộ cần xỏc định cụng. Làm được như vậy cú 3 ưu điểm sau:
Thứ nhất, Cụng ty quản lý được vốn của mỡnh được chặt chẽ hơn, trỏnh nhầm lẫn giữa cỏc cụng trỡnh, cỏc đơn vị tự theo dừi về cỏc khoản ứng của mỡnh và thanh toỏn.
Thứ hai, Cụng ty sẽ coi cỏc khoản ứng như là một khoản cụng nợ cần
Thứ ba, Kế toỏn tiền lương sẽ khụng lỳng tỳng trong việc định khoản
kế toỏn mà chỉ cần hạch toỏn cỏc khoản ứng lương hàng thỏng theo tài khoản phải thu nội bộ cỏc đơn vị, vớ dụ như: TK136.1 - Phải thu đội xõy lắp Số 601; TK 136.2 - Phải thu đội xõy lắp Số 602;...
+ Cụng ty nờn ỏp dụng cỏc tài khoản chi tiết lương vớ dụ như: 334.1 - Lương trả cho bộ phận trực tiếp SX; TK334.2 – Lương trả cho bộ phận giỏn tiếp SX; TK334.3 - Lương quản lý doanh nghiệp
3.2.3 Về chứng từ và luõn chuyển chứng từ:
Trong quỏ trỡnh tổ chức chứng từ, kế toỏn đảm bảo đỳng nguyờn tắc về biểu mẫu, luõn chuyển, ký duyệt đồng thời cũng tuõn thủ cỏc chế độ, kiểm tra, ghi số, bảo quản, lưu trữ và huỷ chứng từ. Khi tập hợp đủ chứng từ thỡ kế toỏn mới tiến hành ghi sổ. Vỡ vậy, đảm bảo tớnh đầy đủ, an toàn cho chứng từ. Việc sắp xếp, phõn loại chứng từ cũng được thực hiện một cỏch hợp lý, chứng từ của phần hành kế toỏn nào thỡ kế toỏn phần hành đú chịu trỏch nhiệm bảo quản và lưu trữ. Cỏc chứng từ về thu chi nhập xuất đều được sắp xếp và đúng file để tiện theo dừi.
Hệ thống sổ sỏch, chứng từ ban đầu được tổ chức khoa học hợp phỏp, hợp lệ, tuõn thủ đỳng chế độ kế toỏn hiện hành của bộ trưởng bộ tài chớnh. Việc ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung hoàn toàn phự hợp quy mụ sản xuất, kinh doanh của cụng ty, phự hợp chuyờn mụn kế toỏn cựng việc ỏp dụng chương trỡnh kế toỏn mỏy tại cụng ty.
Mỗi loại chứng từ cú một vị trớ khỏc nhau trong quản lý và tổ chức cú đặc điểm khỏc nhau. Sự khỏc nhau khụng chỉ về nội dung mà cũn khỏc nhau về trỡnh tự cũng như thời gian luõn chuyển. Điều này cũn phụ thuộc vào quy mụ, đặc điểm của từng đơn vị. Hoàn thiện luõn chuyển chứng từ tức là làm sao cho việc luõn chuyển đú được nhanh nhất mà vẫn đảm bảo được nguyờn tắc tài chớnh kế toỏn. Trong cụng việc hạch toỏn tổng hợp, vận dụng hợp lý hệ thống tài khoản kế toỏn cũng là một yếu tố quan trọng vỡ hạch toỏn tổng hợp là việc ghi chộp phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt
sinh một cỏch tổng hợp trờn cơ sở cỏc chứng từ cung cấp từ khõu hạch toỏn