VI. Kế tốn tiền gửi ngân hàng
1. Hạch tốn kế tốn tiền gửi ngân hàng
a). Chứng từ ban đầu:
Chứng từ dùng để hạch tốn theo dõi tiền gửi Ngân hàng do Ngân hàng phát hành theo mẫu thống nhất, đĩ là các loại chứng từ sau:
+ Giấy báo cáo, báo nợ + Ủy nhiệm chi
+ Séc lĩnh tiền
+ Ủy nhiệm thu (tại Cơng ty khơng sử dụng ủy nhiệm thu).
Các chúng từ Ngân hàng được coi là hợp lệ để hạch tốn tăng, giảm tiền gửi Ngân hàng phải cĩ đủ chữ ký của đơn vị trả tiền đĩng dấu, Ngân hàng A ghi sổ ký tên đĩng dấu, Ngân hàng B ký tên đĩng dấu.
Số tiền bằng số 71.000.000đ
Ủy nhiệm chi do Cơng ty lập, để gửi đến Ngân hàng đề nghị trích tiền gửi của Cơng ty trả cho khách hàng. Khi hạch tốn giảm tiền gửi của Cơng ty, Ủy nhiệm chi hợp lệ cĩ đầy đủ chữ ký ngân hàng chấp nhận thanh tốn (Giấy báo Nợ ngân hàng).
Cơng ty sử dụng 2 mẫu ủy nhiệm chi
UỶ NHIỆM CHI SỐ :01
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, ĐIỆN lập ngày 03/04/2004
Tên đơn vị trả tiền :Cơng ty Xuất nhập khẩu Đà Nẵng Số tài khoản : 431101010001
Tại ngân hàng :Nơng nghiệp - Tp. Buơn Ma Thuột. Tỉnh :Đak Lak Tên đơn vị trả tiền :Cơng ty TNHH DYNEA(VIỆT NAM )
Số tài khoản : 43116000115904
Tại ngân hàng :CITIBANK BRANCH HCM
Số tiền bằng chữ: Bảy mươi mốt triệu đồng
Nội dung thanh tốn : Trả tiền mua keo... ... ...
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ghi sổ ngày:3/4/04
Ngân hàng B Ghi sổ ngày:... Kế tốn Chủ tài khoản KT trưởng P. kế tốn Kế tốn TP. Kế tốn
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký PHẦN DO NH GHI TAØI KHOẢN NỢ 31101010001 TAØI KHOẢN CĨ 521101
ỦY NHIỆM CHI - PAYMEN Ngày (Date) 05/04/2004
Đề nghị ghi nợ tài khoản Số tiền
Số TK: 023100006306 Bằng số: 33.244.500đ Tên TK: Cơng ty XNK Đà Nẵng
Địa chỉ: 32-34 Y Jút
Bằng chữ:
(Ba mươi ba triệu hai trăm bốn mươi bốn ngàn năm trăm đồng)
Tại NH: Ngoại thương DakLak
GHI CĨ TAØI KHOẢN: Nội dung: Trả tiền điện tháng 3/2004 Số TK:43110101.0019
Tên TK: Sổ - Điện lực DakLak Địa chỉ: 02 Lê Duẫn - TP. BMT Tại NH: Nơng nghiệp và PTNT
Kế tốn trưởng ký Chủ tài khỏan đĩng dấu (Đã ký) (Đã ký)
Dành cho Ngân hàng: Mã VAT
Thanh tốn viên Kiểm sốt viên Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
b). Séc lĩnh tiền:
Phí NH: Phí Trong Phí ngồi
Séc lĩnh tiền mặt được kế tốn Cơng ty lập, gửi đến Ngân hàng xin rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi của Cơng ty về nhập quỹ chi tiêu. Séc lĩnh tiền mặt lập theo mẫy của Ngân hàng phát hành. Séc được kế tốn Ngân hàng kiểm tra số dư trên tài khoản của tiền gửi doanh nghiệp, tiền mặt đem về nhập quỹ Cơng ty ghi giảm số dư tiền gửi Ngân hàng. Mẫu tờ séc như sau:
Mặt trước:
NGÂN HAØNG NƠNG NGHIỆP VAØ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN VIỆT NAM
Đơn vị thanh tốn
SÉC
AN122930 AN122930
Số tiền:...yêu cầu trả cho: Cơng ty điện báo, điện thoại Trả cho: ...số CMT: Ngày cấp: Nơi cấp: Số CMND: ...Địa chỉ: 06 Lê Duẫn - Tp. BMT
Ngày cấp:...Số hiệu tài khoản: 431101.010011 Nơi cấp:...Tại: Ngân hàng Nơng nghiệp Tp.BMT Địa chỉ:...Số tiền (bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn. Tại:...người phát hành: Cơng ty XNK Đà Nẵng Địa chỉ: 32-34 Y Jút Số hiệu TK: 431101.010001 Ngày...tháng...năm .... Người phát hành Ngày 18 tháng 04 năm 2004 Dấu Kế tốn trưởng Người phát hành
Phần dành cho NH gh TK Nợ: ... Số tiền bằng số: 6.000.000đ Số tiền bằng số: 6.000.000đ BẢO CHI Ngày...tháng..năm (Ký tên, đĩng dấu)
Mặt sau:
Phần quy định cho việc chuyển nhượng:
1/ Chuyển nhượng cho (khơng chuyển nhượng) ngày...tháng...năm ... ...(ký tên, đĩng dấu) 2/ Chuyển nhượng cho: ...(ký tên, đĩng dấu)
Phần quy định dùng cho lĩnh tiền mặt:
Họ tên người lĩnh tiền:... Số CMT (Hộ chiếu)...ngày cấp...nơi cấp...
Người nhận tiền Thủ quỹ Kế tốn Kế tốn trưởng
b). Tài khoản sử dụng:
Kế tốn theo dõi hạch tốn tiền gửi Ngân hàng sử dụng tài khoản 112”Tiền gửi Ngân hàng”.
Tài khoản 112 dùng để ghi chép phần tình hình biến động và số hiệu cĩ tiền gửi Ngân hành của doanh nghiệp. Tiền gửi Ngân hàng tài sản lưu động bao gồm tiền gửi Ngân hàng quỹ đầu tư xây dựng cơ bản, tiền gửi Ngân hành quỹ Xí nghiệp, vàng bạc đá quý gửi ngân hàng.
- Kết cấu tài khoản 112
Nợ TK112 Cĩ
- Các khoản thu bằng tiền gửi Ngân hàng
- Các khoản chi bằng tiền gửi Ngân hàng
- Số dư cuối kỳ: TK112 cuối kỳ cĩ số dư nợ phản ánh số tiền gửi Ngân hàng hiện cĩ của doanh nghiệp đến cuối kỳ
TK112 cĩ 03 tài khoản cấp 2:
+ TK1121:Tiền gửi NH Việt Nam đồng + TK1122:Tiền gửi NH bằng ngoại tệ + TK1123: Vàng bạc đá quý NH
* Một số quy định hoạch tốn TK112
- Căn cứ để hoạch tốn TK112 là giấy báo cĩ của NH kèm theo chứng từ gốc: Khi nhận được chứng từ của ngân hàng kế tốn cần kiểm tra, đối chiếu số liệu tài khoản đơn vị trả tiền với chứng từ cĩ liên quan trường hợp cĩ chênh lệch cụ thể kế tốn hoạch tốn vào tài khoản 138 hoăc TK338
- Ngoại tệ gửi vào ngân hàng phải xác định tỉ giá để quy đổi ra tiền việt nam. Đến cuối kỳ kế tốn xác định lại trị giá ngoại tệ gửi ngân hàng theo tỉ giá thực tế, trường hợp khi xuất ngoại tệ để bán lấy tiền Việt Nam thì số chênh lệch tỷ giá thực tế với tỉ giá hạch tốn kế tốn hoạch tốn vào TK413:Chênh lệch tỉ giá - Kế tốn theo dõi hoạch tốn tiền gửi NH cho từng loại tiền, ngoại tệ gửi vào hoặc rút ra trên tiền gửi Ngân hàng (gốc ngoại tệ và trị giá tiền Việt Nam) - Đối với các doanh nghiệp phải mở các tài khoản tiền gửi chuyên thu, chuyên chi. Kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết chặt chẽ cho từng loại tài khoản tiền gửi nĩi trên.
c).Hạch tốn kế tốn tiền gửi ngân hàng tại Cơng ty XNK Đà Nẵng
- Trong tháng 4 năm 2004 tài khoản tiền gửi Ngân hàng của Cơng ty cĩ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các nghiệp vụ đĩ kế tốn định khoản như sau:
* Tiền gửi Ngân hàng Ngoại thương ( 5 nghiệp vụ kinh tế phát sinh):
Nghiệp vụ 1: Theo ủy nhiệm chi số 01 ngày 28 tháng 4 năm 2004 Cơng ty
trả nợ vay ngân hàng ngoại thương số tiền: 150.500.000đ Nợ TK 311 : 150.500.000đ
Cĩ TK 112(1121) : 150.500.000đ
Nghiệp vụ 2 : Căn cứ vào phiếu chuyển khoản ngày 28 tháng 4 năm 2004
Cơng ty trả lãi vay ngân hàng số tiền là: 1.620.125đ Nợ TK 811 : 1.620.125đ Cĩ TK 112(1121) : 1.620.125đ
Nghiệp vụ 3: Kế tốn nhận được giấy báo cáo ngày 05 tháng 4 năm 2004
của Ngân hàng về khoản Cơng ty ALEXANDER trả tiền mua hàng số tiền: 80.523.000đ
Nợ TK 112(1121) : 80.523.000đ Cĩ TK 131 : 80.523.000đ
Nghiệp vụ 4: Kế tốn nhận được giấy báo cáo ngày 05 tháng 4 năm 2004
của Ngân hàng về khoản Cơng ty ALEXANDER trả tiền dự án số tiền: 40.000.000đ
Nợ TK 112(1121) : 40.000.000đ Cĩ TK 338(3388) : 40.000.000đ
Nghiệp vụ 5: Kế tốn nhận được giấy báo cáo ngày 28 tháng 4 năm 2004
của Ngân hàng Ngoại thương đã chi lãi số tiền: 120.166đ Nợ TK 112(1121) : 120.166đ
Cĩ TK 711 : 120.166đ
* Tiền gửi Ngân hàng Nơng nghiệp - Tp. BMT (5 nghiệp vụ KT phát sinh):
Nghiệp vụ 1: Kế tốn nhận được giấy báo cáo ngày 05 tháng 04 năm 2004
của Ngân hàng về việc Cơng ty cổ phần Chương Dương trả tiền số tiền là: 100.900.000đ
Nợ TK 112 (1121) : 109.900.000đ Cĩ TK 131 : 109.900.000đ
* Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh rút tiền gửi Ngân hàng:
Nợ TK112 Cĩ Nợ TK111 Cĩ
Nợ TK 331 Cĩ
Nợ TK 33311 Cĩ
Nợ TK 3334 Cĩ
Nợ TK 3383 Cĩ
Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ
Rút tiền gửi Ngân hàng trả cho người bán
Rút tiền gửi Ngân hàng nộp thuế giá trị gia tăng đầu ra
Rút tiền gửi Ngân hàng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Rút tiền gửi Ngân hàng phải trả, phải nộp khác
Rút tiền gửi Ngân hàng trả chi phí tài chính Nợ TK 3385 Cĩ Nợ TK 635 Cĩ
* Căn cứ vào chứng từ, giấy báo nợ Ngân hàng ta định khoản như sau:
Nghiệp vụ 1: Nợ TK 111(1111) : 670.000.000đ Cĩ TK112(1121) : 670.000.000đ Nghiệp vụ 2: Nợ TK 331 : 256.950.139đ Cĩ TK112(1121) : 256.950.139đ Nghiệp vụ 3: Nợ TK 333(33311) : 106.000.000đ Cĩ TK112(1121) : 106.000.000đ Nghiệp vụ 4: Nợ TK 333(3334) : 4.261.657đ Cĩ TK112(1121) : 4.261.657đ Nghiệp vụ 5: Nợ TK 338(3383) : 26.000.000đ Cĩ TK112(1121) : 26.000.000đ Nghiệp vụ 6: Nợ TK 338(3385) : 350.000.000đ Cĩ TK112(1121) : 350.000.000đ Nghiệp vụ 7: Nợ TK 635 : 1.735.866đ Cĩ TK112(1121) : 1.735.866đ
Kế tốn mở sổ tổng hợp tiền gửi ngân hàng như sau:
Rút tiền gửi Ngân hàng trả tiền dự án trồng rừng
Nợ TK112 Cĩ SD ĐK:1.851.902.076đ 2.048.121.124đ 1.414.947.662đ CPS: 2.048.121.124 SDCK: 2.485.075.538đ CPS: 1.414.947.662đ
Đơn vị : Cơng ty XNK Đà Nẵng Số: 002/A0404
Địa chỉ : 32-34 Y Jút
CHỨNG TỪ GHI SỔ NGÂN HAØNG
Tháng 04 năm 2004
Diễn giải Ghi nợ Ghi Cĩ
TK Số tiền TK Số tiền
Phải thu của khách hàng 1121 985.035.170 131 985.035.170 Phải trả cho người bán 1121 26.000.000 331 26.000.000 Doanh thu hoạt động tài chính 1121 1.110.424 515 1.110.424 Phải thu của khách hàng 1122 681.181.677 131 681.181.677 Phải trả phải nộp khác 1122 351.736.099 3385 351.736.099 Doanh thu hoạt động tài chính 1122 3.057.754 515 3.057.754
Tổng cộng 2.048.121.12
4
2.048.121.124
Người lập Kế tốn trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
b. Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng:
- Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng dùng để theo dõi tình hình tăng giảm, số tiền
- Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến tăng giảm tiền gửi ngân hàng, kế tốn theo dõi cập nhật hằng ngày.
Đơn vị : Cơng ty XNK Đà Nẵng
Địa chỉ : 32-34 Y Jút
SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HAØNG
Tháng 4 năm 2004
Số CTGS Chứng từ gốcSố Ngày Diển giải TKTK đối ứngC.tiết Ghi Nợ Ghi Cĩ
Tháng 4/2004
Dự đầu tháng 1.851.902.076
002/C/0404 UNC 01/04/04 Cơng ty BH trả lại tiền do chuyển nhầm 331 26.000.000 002/C/0404 GBC 06/04/04 Cơng ty TNHH Đại Nam trả tiền 131 DNAM 92.687.094
002/C/0404 GBC 07/04/04 Cơng tyCP Chương
Dương trả tiền 131 CDUO 100.900.000 001/C/0404 UNC1 08/04/04 Trả BHXH quý I năm 2004 3383 26.000.000 001/C/0404 UNC2 08/04/04 Trả Cơng ty MDF Gia Lai 331 MDFGL 58.038.220 001/C/0404 GNT 08/04/04 Trả tiền thuế GTGT 33311 166.000.000 ... Cộng tháng04/2004 2.048.121.124 1.414.947.662 Dư cuối tháng 2.485.075.538 Kế tốn đơn vị Kế tốn ngân hàng (Đã ký) (Đã ký)
- Cuối tháng đối chiếu với kế tốn ngân hàng theo dõi tài khoản của đơn vị, nếu số dư chính xác kế tốn ngân hàng ký xác nhận vào sổ quỹ của Ngân hàng.
- Ngồi ra kế tốn theo dõi hạch tốn vốn bằng tiền cịn phải mở các sổ chi tiết như:
+ Sổ chi tiết tiền vay Ngân hàng
+ Sổ chi tiết tiền vay dài hạn của đơn vị
Đơn vị : Cơng ty XNK Đà Nẵng
Địa chỉ : 32-34 Y Jút
SỔ CÁI TAØI KHOẢN 112
Tiền mặt Tháng 04 năm 2004
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền Nợ Cĩ Tháng 04/2004 Dư đầu tháng 1.851.902.076 002/A/040
4 Ghi Nợ TK: Tiền mặt Việt Nam 1111 620.000.000 002/A/040
4 Ghi Nợ TK: Tiền mặt Việt Nam 1111 50.000.000 011/C/0404 Ghi Nợ TK: Phải trả cho người bán 331 256.950.139 011/C/0404 Ghi Nợ TK: Thuế GTGT đầu ra 33311 106.000.000 011/C/0404 Ghi Nợ TK: Thuế thu nhập DN 3334 4.261.657 001/C/0404 Ghi Nợ TK: Bảo hiểm xã hội 3383 26.000.000 011/C/0404 Ghi Nợ TK: Tiền dự án trồng rừng 3385 200.000.000 011/C/0404 Ghi Nợ TK: Tiền dự án trồng rừng 3385 150.000.000 011/C/0404 Ghi Nợ TK: Chi phí tài chính 635 1.735.866 002/C/0404 Ghi Nợ TK: Phải thu của khách hàng 131 985.035.170
002/C/0404 Ghi Nợ TK: Phải trả cho người bán 331 26.000.000 002/C/0404 Ghi Nợ TK: Doanh thu hoạt động tài chính 515 1.110.424 002/C/0404 Ghi Nợ TK: Phải thu của khách hàng 131 681.181.677 002/C/0404 Ghi Nợ TK: Tiền dự án 3385 351.736.099 002/C/0404 Ghi Nợ TK: Doanh thu hoạt động tài chính 515 3.057.754
Cộng tháng 04/2004 Lũy kế từ đầu năm
2.048.121.124 5.172.389.331
1.414.947.662 3.741.711.947
Số dư cuối tháng 2.485.075.538
Tháng 04 năm 2004
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)