Ngày 31/3/2012
Họ và tên : Nguyễn Thị Lan Hương
Địa chỉ : Hải phòng
Lí so : Chi BHXH cho công ty Số tiền : 9.865.000 đồng
Bằng chữ : Chín triệu tám trăm sáu năm nghìn đồng chẵn Đã nhận đủ số tiền : 9.865.000 đồng Kèm theo một chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng kế toán lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền Các nghiệp vụ hạch toán
NV1 : Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp và thanh toán lương, BHXH, ghi sổ phải trả công nhân viên về BHXH trả thay
Nợ TK 334 Có TK 111
Mẫu số 02 – TQĐ số 1141- TCKD/CĐH ngày 1-1-95 của
Nợ TK 338 (3383) : 9.865.000 đồng
Có TK 334 : 9.865.000 đồng
NV2 : Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH và phiếu chi tiền mặt số 15 của công ty kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 9.865.000
Có TK : 9.865.000
NV3: Căn cứ ủy nhiệm chi số 36 của cơ quan BHXH Hồng Bàng về việc cấp kinh phí BHXH kế toán ghi:
Nợ TK 112 : 9.865.000
Có TK 338 : 9.865.000
Bảo hiểm y tế : Công ty mua thẻ BHYT năm cho công nhân viên theo lương cấp bậc, sau đó đến cuối tháng khấu trừ vào lương và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
2.2.4.2. Sổ kế toán tổng hợp
Sổ kế toán tổng hợp và các khoản trích theo lương, BHXH trả thay lương công ty đang sử dụng gồm:
Nhật ký chứng từ số 1
+ Phương pháp ghi chép: là sổ ghi chép các nghiệp vụ phát sinh bên có của TK 111 đối ứng với nợ các TK khác, cộng có TK 111.
+ Cơ sở ghi NKCT số 1 là các báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc có liên quan, cuối tháng láy cộng có TK 111 để ghi sổ cái.
Mẫu : Nhật ký chứng từ số 1
Ghi có TK 111 – Tiền mặt
Tháng 03/2012
STT Chứng từ Diễn giải Ghi có TK111 Nợ các TK Cộng có TK 111 Số Ngà y TK334 TK ... ... 1 2 3 ... ... ... 02/3 02/3 22/3 Chi thanh toán lương kì I Chi BHXH cho toàn công ty Chi tạm ứng lương 40.900.000 9.865.000 6.785.000 40.900.00 0 9.865.000 6.785.000 Cộng 57.550.00 0 Nhật ký chứng từ số 2
Phương pháp ghi : NKCT số 2 dùng để phản ánh số phát sinh bên có
TK 112 đối ứng nợ các TK liên quan khác. Khi nhận được chứng từ gốc kèm theo với báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi vào NKCT số 2.
Cuối tháng cộng khóa sổ NKC số xác định tổng số phát sinh có TK 112 đối ứng với nợ các TK liên quan khác, tổng số TK liên quan khác, tổng số TK 112 để ghi sổ cái
Mẫu nhật ký chứng từ số 2 : Công ty TNHH TM Thanh Giang
Ghi có TK 112 – TGNH Tháng 03/2012 STT Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 111 nợ các TK... Cộng có TK 112 Số Ngày TK 338 TK... 1 2 3 Công ty nộp BHXH cho cơ quan quản lý (17%)
Công ty nộp BHXH cho cơ quan quản lý cấp trên (2%) Công ty nộp KPCĐ cho CĐ ngành(1%) 9.865.00 0 1.154.00 0 1.105.00 0 9.865.000 1.154.000 1.105.000 Cộng 12.124.000 Nhật ký chứng từ số 7 Tháng 3/2012
STT Ghi có các TK Ghi nợ các TK TK 334 TK338 Tổng cộng 1 TK622 40.900.000 12.124.000 53.024.000 Cộng Sổ cái
Khi đã kiểm tra đối chiếu trên các NKCT thì vào sổ cái các TK 334.
Ta có mẫu sổ TK 334 tháng 3/2012 như sau.
Mẫu Sổ cái
TK 334
Số dư đầu năm
Ghí có các TK khác Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng TK 111 từ NKCT số 1 40.900.000 9.865.000 6.785.000 Cộng số phát sinh nợ 57.550.000 Cộng số phát sinh có 57.550.000 Số dư cuối tháng nợ Số dư cuối tháng có
Qua thực tế tìm hiểu tại Công Ty TNHH thương mại Thanh Giang em nhận thấy việc ghi chép hạch toán trên chứng từ sổ sách rất rõ ràng dễ hiểu mà điều đó là sự cần thiết cho công tác quản lý doanh nghiệp, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu trên các chứng từ sổ sách được thuận lợi nhanh chóng.
CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÀN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI THANH GIANG 3.1.Nhận xét chung
Xét về mặt bản chất thì sản phẩm hàng hóa chính là do lao đọng của con người kết tinh trong đó tạo thành. Do vậy, chính lao động của con người là gốc của của cải vật chất, là yếu tố duy nhất để tạo ra giá trị mới.
Như vậy để khuyến khích người lao động tích cực sản xuất, tăng năng suất lao động sẽ thúc đẩy việc tăng lợi nhuận. Muốn vậy thì doanh nghiệp cần
phải xác định một tỷ lệ hợp lý trong giá trị mới sáng tạo ra. Tức là doanh nghiệp phải trả lương cho công nhân viên một cách xứng đáng với những gì họ đã bỏ ra và công bằng cho người lao động để họ tái sản xuất sức lao động, đồng thời làm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp. Từ đó tiền lương mới trở thành công cụ khuyến khích vật chất và hoàn thành tốt các chức năng của nó. Trong mỗi một doanh nghiệp, mỗi xã hội đều có một hình thức trả lương cho công nhân viên khác nhau. Tuy nhiên các doanh nghiệp đều mong muốn có một cách thức tính, cách chi trả và hạch toán tiền lương một cách phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp. Cũng do sự thay đổi về kinh tế, do đặc thù về sản xuất kinh doanh, tiền lương của mỗi doanh nghiệp cũng đều có những tồn tại và các nhà quản lý doanh nghiệp cũng đang nỗ lực và mong muốn khắc phục các tồn tại đó để hoàn thiện cơ chế trả lương của mình.
3.2.Những ưu, nhược điểm của công ty TNHH TM Thanh Giang
Qua thời gian thực tập nghiên cứu hệ thống kế toán nói chung và kế toán tiền lương nói riêng tại công ty TNHH thương mại Thanh Giang có một số ưu điểm sau.
Đội ngũ kế toán trẻ nhưng có nhiều kinh nghiệm. Cán bộ nhân viên hầu hết đều là những người có năng lực, kết hợp với trang thiết bị, kỹ thuật hiện đại sử dụng máy vi tính thành thạo. Cán bộ phòng tài chính kế toán đều làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, bộ máy tổ chức được sắp xếp gon nhẹ phù hợp với trình độ, sự tiến bộ của từng người. Với sự đầu tư và trang thiết bị hiện đại nên công tác kế toán nói chung và hệ thống chứng từ, sổ sách của công ty TNHH thương mại Thanh giang được thiết lập một cách tương đối đầy đủ khoa học. Công ty TNHH thương mại Thanh giang đã áp dụng hình thức “ nhật ký chung” nên việc mở sổ ghi chép tính toán chính xác theo đúng chế độ quy định của nhà nước, phần nghiệp vụ kế toán nói chung, phần kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng đã được vận dụng đúng các chế độ kế toán hiện hành mà đúng như phần lý thuyết em đã được học tại trường.
Trong phòng kế toán , bộ phận kế toán tiền lương chỉ có một người nhưng kế toán tiền lương tại công ty TNHH thương mại Thanh Giang đã tập hợp
được các chứng từ có liên quan tới các phòng ban để tính lương, phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên rất thuận lợi và nhanh chóng.
Việc phân bổ, hạch toán tiền lương và các khoản thu nhập đã phần nào đáp ứng được sự quan tâm đến đời sống của công nhân viên trong công ty.
Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm của việc thanh toán lương và các khoản trích theo lương tại công ty còn một số khó khăn sau:
Trong công tác hạch toán còn thiếu một số bảng tổng hợp về lương và các khoản trích theo lương.
Công ty chưa có chế độ thưởng đối với nhân viên đi làm đầy đủ, có tinh thần trách nhiệm trong công việc, hoàn thành tôt các công việc đã giao.
Chế độ phạt đối với nhân viên đi làm muộn, làm việc riêng trong giờ làm việc, nghỉ làm nhiều trong một tháng và nghỉ tự do không xin phép.
Về phụ cấp ăn trưa của nhân viên trong công ty vẫn chưa có.
3.3.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH TM Thanh Giang
Trong điều kiện đổi mới của nền kinh tế, để hòa nhập, tồn tại và phát triển đơn vị thì việc cung cấp thông tin kinh tế, thông tin tài chính của đơn vị một cách chuẩn xác từ bộ phận kế toán cho bộ máy lãnh đạo đơn vị là rất quan trọng và cần thiết. Để đáp ứng yêu cầu đó thì công ty cần phải có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo nâng cao cho đội ngũ cán bộ kế toán của đơn vị để kịp thời đáp ứng với đồi hỏi của nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng của xã hội chủ nghĩa.
Sau thời gian thực tập tại công ty TNHH thương mại Thanh Giang em đã học hỏi được nhiều điều bổ ích. Xuất phát từ tình hình thực tế của công ty em có một vài ý kiến sau:
Kế toán tiền lương của công ty đã dùng đúng sổ sách theo quy định của Nhà nước nhưng vẫn còn một số sổ sách chưa được dùng đến như sổ tổng hợp tài khoản 338.
Phụ cấp ăn trưa của công nhân viên cần được quan tâm nhiều hơn, điều này sẽ giúp nhân viên thấy được sự quan tâm của công ty tới họ. Và nhân viên sẽ cố gắng làm việc tốt hơn và nâng cao hiệu quả làm việc.
Tăng cường việc thưởng phạt để công nhân có trách nhiệm với công việc của mình hơn và có chính sách đãi ngộ thỏa đáng để công nhân viên yên tâm làm việc để đạt được chất lượng cao trong công việc.
KẾT LUẬN
Trong quá trình phát triển kinh tế, xã hội của mọi quốc gia đặc biệt là trong nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần của việt nam, tiền lương và lao động luôn tồn tại song song và có mối quan hệ rất chặt chẽ, khăng khít với nhau, mối quan hệ tương hỗ, qua lại: lao động sẽ quyết định mức lương, còn mức lương sẽ tác động đến mức sống của người lao động.
Nhận thức rõ được điều này, công ty TNHH thương mại Thanh Giang đã sử dụng tiền lương và các khoản trích theo lương như một đòn bẩy, một công cụ hữu hiệu nhất để quản lý và khuyến khích nâng cao chất lượng sản phẩm, năng suất lao động của cán bộ công nhân viên. Để từ đó hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty luôn đạt được ở mức cao nhất, đồng thời thu nhập của công nhân viên ngày càng ổn định và tăng thêm.
Với khả năng và thời gian còn hạn chế , tuy rằng bản thân đã có nhiều cố gắng học hỏi, tìm tòi nhưng chuyên đề này không thể tránh khỏi những sai sót. Do vậy em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của thầy giáo hướng dẫn cùng toàn thể các cán bộ Phòng Hành chính, lao động – tiền lương trong công ty
TNHH thương mại Thanh Giang để chuyên đề tốt nghiệp này được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo, hướng dẫn tận tình của cô giáo: ĐOÀN THỊ THANH TÂM cùng các cô chú phòng kế toán trong công ty TNHH TM Thanh Giang để chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán – Trường Đại học kinh tế quốc dân. Do tiến sỹ Nguyễn thị Đông chủ biên – nhà xuất bản tài chính T11/1999
2. Giáo trình kế toán công trong đơn vị hành chính sự nghiệp – trường Đại học kinh tế quốc dân do PGS – tiến sỹ Nguyễn thị Đông chủ biên – Nhà xuất bản tài chính T5/2003.
3. Giáo trình kế toán doanh nghiệp sản xuất – trường đại học tài chính kế toán chủ biên tiến sỹ Nguyễn Đình Đỗ - Nhà xuất bản tài chính T2/2000.
4. Giáo trình kế toán tài chính trường cao đẳng tài chính – quản trị kinh doanh
5. Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán trường cao đẳng tài chính – quản trị kinh doanh.