- Lập lại Thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh của kiểm toán.
fkiểm tra cộng dồn đúng Ag: Khớp với Bảng cân đối kế toán
Ag: Khớp với Bảng cân đối kế toán
Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC)
Thành viên INPACT quốc tế
Tên khách hàng Công ty XYZ
Niên độ kế toán 31/12/2006 Tham chiếu N1/1
Khoản mục TK 331 Người thực hiện NDT
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ Nợ - 52.531.799.039 VND 268.950.400 VND Có 10.292.557.756 VND 47.488.735.398 VND 5.518.444.515 VND Ly f Ag Ly: Khớp với Báo cáo tài chính năm trước
f : Đã kiểm tra cộng dồn đúngAg: Khớp với Bảng cân đối kế toán Ag: Khớp với Bảng cân đối kế toán
2.2.2.2. Khẳng định số dư
Để khẳng định số dư cuối năm TK 331, trước tiên, kiểm toán viên tiến hành đối chiếu danh sách khoản phải trả nhà cung cấp trên Báo cáo với Sổ chi tiết và Báo cáo mua hàng, Biên bản đối chiếu công nợ.
Tại Nhà máy ABC, kiểm toán viên thu được kết quả như sau: Bảng 2.10 Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC)
Thành viên INPACT quốc tế
Tên khách
hàng Nhà máy ABC
Niên độ kế toán 31/12/2006 Tham chiếu N1/2
Khoản mục TK 331 Người thực hiện LTH
Bước công việc Tổng hợp chi tiết theo đối tượng Ngày thực hiện 05/02/2007
Nhà cung cấp
Cty TNHH Long Sơn Cty CP TM&VT Việt Trung Cty CP Viễn Tiến
XN Bê tông XL Hòa Khánh Cty TNHH Huy Hòa
Tổng cộng Dư Có cuối kỳ 12.885.840 VND (8.050.000)VND 28.677.000 VND 30.859.676 VND 20.080.772 VND 84.453.288 VND Ghi chú Chưa có xác nhận công nợ (1) Chưa có xác nhận công nợ Có xác nhận công nợ Có xác nhận công nợ Có xác nhận công nợ
Kiểm toán viên đã thu thập Biên bản đối chiếu công nợ của Nhà máy ABC với các nhà cung cấp: Công ty CP Viễn Tiến, XN Bê tông XL Hòa Khánh, Công ty TNHH Huy Hòa. Kết quả cho thấy số dư nợ phải trả các nhà cung cấp trên sổ tại thời điểm 31/12/2006 khớp với số dư trên Biên bản đối chiếu.
Tại thời điểm 31/12/2006, TK 331 – Công ty CP TM&VT Việt Trung có số dư Nợ, tuy nhiên, kế toán lại ghi dư Có bằng số âm. Qua phỏng vấn nhân viên kế toán, được biết số dư này là do số tiền trả trước lớn hơn số tiền phải trả, chưa thu hồi.
Nhà máy ABC chưa tiến hành đối chiếu công nợ đối với số dư TK 331 các đối tượng Công ty TNHH Long Sơn và Công ty CP TM&VT Việt Trung. Kiểm toán viên đã gửi thư xác nhận đến 2 nhà cung cấp này. Mẫu thư xác nhận như sau:
Bảng 2.11 Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Kính gửi: Công ty TNHH Long Sơn Địa chỉ: 253 Bà Triệu – Hà Nội Fax:
Thư yêu cầu xác nhận số dư (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo yêu cầu kiểm toán, chúng tôi đề nghị Quý Công ty đối chiếu số dư đây với số liệu trên sổ kế toán của Công ty tại thời điểm ngày….31/12/2006….và xác nhận số dư này là đúng. 1. Công ty nợ chúng tôi: (bằng chữ: )