CHƯƠNG II I: KÊ TOÁN NGUYEĐN VAƠT LIEƠU VAØ COĐNG CÚ DÚNG CÚ TÁI COĐNG TY TNHH TRANG TRÍ NOƠI THÂT THAØNH THAØNH
3.2.7. Kê toán tình hình nhaơp cođng cú dúng cú
Khi mua cođng cú dúng cú cũng phát sinh các trường hợp như hàng và hóa đơn cùng veă, hàng veă nhưng hóa đơn chưa veă, hàng thừa thiêu, kém phaơm chât, ……như nguyeđn vaơt lieơu neđn kê toán tùy vào các trường hợp đeơ phạn ánh.
Cođng cú dúng cú tái cođng ty cũng taíng leđn do nhieău nguyeđn nhađn như nhaơn góp vôn, nhaơn câp phát, mua ngoài, vv….Tình hình nhaơp kho cođng cú dúng cú cụa cođng ty như sau :
+ Nhaơp kho cođng cú dúng cú thanh toán ngay baỉng tieăn
Ngày 09/03 mua 5 máy khoan cụa DNTN Nhaơt Nam với giá chưa thuê 700.000 đ/cái , thuê GTGT 10% đã thanh toán baỉng tieăn maịt.
Kê toán định khoạn
Nợ TK 153 : 5 x 700.000 = 3.500.000
Nợ TK 133 : 5 x 700.000 x 10% = 350.000 Có TK 111 : 3.850.000 + Mua cođng cú dúng cú được giạm giá
Ngày 12/03 mua 2 máy caĩt cụa cođng ty TNHH SX KD E.D theo hóa đơn sô 005610 với giá 8.000.000 đ/cái,thuê GTGT 10% cođng ty đã thanh toán baỉng chuyeơn khoạn. Sau đó được beđn bán cho hưởng khoạn giạm giá 2% tređn giá mua chưa thuê và đã trạ lái baỉng tieăn gửi ngađn hàng
Kê toán hách toán
Nợ TK 153 : 2 x 8.000.000 = 16.000.000 Nợ TK 133 : 2 x 8.000.000 x 10% = 1.600.000 Có TK112 : 17.600.000 Phạn ánh giạm giá Nợ TK 112 : 2 x 8.000.000 x 2% = 320.000 Có TK 153 : 320.000
+ Mua cođng cú dúng cú được hưởng chiêt khâu thanh toán
- Ngày 16/03 cođng ty mua 1 máy hàn cụa cođng ty TNHH SX KD E.D với giá chưa thuê 4.500.000 đ/cái, thuê GTGT 10% theo hóa đơn sô 005617 cođng ty thanh toán baỉng tieăn maịt. Do thanh toán trước thời hán neđn cođng ty được beđn bán cho hưởng chiêt khâu thanh toán 2% tređn toơng giá thanh toán và đã trạ lái baỉng tieăn maịt. Phạn ánh giá mua
N ợ TK 153 : 1 x 4.500.000 = 4.500.000
Nợ TK 133 : 1 x 4.500.000 x 10% = 450.000 Có TK 111 : 4.950.000 Phạn ánh chiêt khâu được hưởng
Nợ TK 111 : 2% x 4.950.000 = 99.000 Có TK 515 : 99.000
+ Mua cođng cú dúng cú do hàng kém chât lượng và trạ lái beđn bán Phạn ánh giá mua
- Ngày 23/03 mua 12 bóng đèn đeơ thay moơt sô đã hỏng theo hóa đơn sô 0019623 cụa cửa hàng đieơn gia dúng Toàn Thaĩng giá chưa thuê 14.000 đ/cái, Thuê GTGT 10% đã thanh toán baỉng tieăn maịt. Khi laĩp ráp phát hieơn có 2 bóng khođng sáng cođng ty đem trạ lái, beđn bán châp nhaơn và trạ lái tieăn.
Phạn ánh giá mua
Nợ TK 153 : 12 x 14.000 = 168.000
Nợ TK 133 : 12 x 14.000 x 10% = 16.800 Có TK 111 : 184.800
Có TK 133 : 2 x 14.000 x10% = 2.800 3.2.8. Kê toán tình hình xuât cođng cú dúng cú
Cođng cú dúng cú trong cođng ty được xuât ra đeơ phúc phú cho vieơc sạn xuât king doanh. Mĩi nghieơp vú xuât ra đeău được theo dõi giá thực tê ở beđn Có TK153, cođng cú dúng cú xuât tái kho goăm có lối phađn boơ 1 laăn (phađn boơ 100%) và lối phađn boơ 2 laăn (50%).
+ Phađn boơ 1 laăn : Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 153 + Phađn boơ 2 laăn : Nợ TK142, 242 Có TK 153
Phađn boơ laăn 1 (50% giá trị) Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 142, 242 Phađn boơ laăn 2
Giá trị phađn boơ laăn 2 = Giá trị còn lái – Boăi thường – Phê lieơu thu hoăi
Nợ TK 627, 641, 642 Giá trị phađn boơ laăn 2 Nợ TK 1388 Boăi thường
Nợ TK 152 Phê lieơu thu hoăi Có TK 142, 242
+ Tình hình xuât kho cođng cú dúng cú cụa cođng ty như sau :
Ngày 10/03 đưa 5 máy khoan vào sử dúng ở boơ phaơn phađn xưởng theo phiêu xuât 01 ngày 10/03
Ngày 13/03 đưa máy tieơn vào sử dúng ở phađn xưởng theo phiêu xuât 02 ngày 14/03
Ngày 15/03 đưa 2 máy caĩt vào sử dúng tái phađn xưởng lối phađn boơ 2 laăn theo phiêu xuât 03 ngày 15/03
Ngày 20/03 đưa máy hàn vào sử dúng tái phađn xưởng theo phiêu xuât 01 ngày 20/03 Ngày 24/03 xuât 10 bóng đèn trong đó boơ phaơn phađn xưởng 6 bóng, boơ phaơn bán hàng 2 bóng, boơ phaơn quạn lý doanh nghieơp 2 bóng theo phiêu xuât kho 01 ngày 24/03. Ngày 24/03 xuât trạ lái 2 bóng đèn cho beđn bán theo phiêu xuât 02 ngày 24/03 Kê toán hách toán
- Ngày 10/03
Có TK 153 : 5 x 700.000 = 3.500.000 - Ngày 13/03 Nợ TK 627 : 12.500.000 Có TK 153 : 12.500.000 - Ngày 15/03 + Nợ TK 142 : 2 x 8.000.000 = 16.000.000 Có TK 153 : 16.000.000 + Nợ TK 627 : 50% x 16.000.000 = 8.000.000 Có TK 142 : 8.000.000 - Ngày 20/03 Nợ TK 627 : 4.500.000 Có TK 153 : 4.500.000 - Ngày 24/03 Nợ TK 627 : 6 x 14.000 = 64.000 Nợ TK 641 : 2 x 14.000 = 28.000 Nợ TK 642 : 2 x 14.000 = 28.000 Có TK 153 : 140.000 - Ngày 24/03 Nợ TK 111 : 2 x 14.000 = 28.000 Có TK 153 : 28.000
SƠ ĐOĂ PHẠN ÁNH
Tình hình nhaơp xuât cođng cú dúng cú trong tháng 03 naím 2008 TK 153 SDĐK : 12.500.000 N02/03 : 1.400.000 N05/03 : 700.000 N09/03 : 3.500.000 N12/03 : 16.000.000 N16/03 : 4.500.000 N23/03 : 168.000 N10/03 : 3.500.000 N15/03 : 16.000.000 N13/03 : 12.500.000 N20/03 : 4.500.000 N24/03 : 168.000 26.268.000 36.668.000 SDCK : 2.100.000
Kê toán kieơm keđ nguyeđn vaơt lieơu và cođng cú dúng cú
Kieơm keđ nguyeđn vaơt lieơu và cođng cú dúng cú là trách nhieơm và caăn thiêt cho moêi cođng ty đeơ đạm bạo sự an toàn, phát hieơn kịp thời những sai sót và vi phám trong quạn lý, sử dúng vaơt lieơu và cođng cú dúng cú trong cođng ty.
nguyeđn vaơt lieơu và cođng cú dúng cú rât giông nhau và các trường hợp thừa thiêu cũng phạn anh như nhau neđn khi kieơm keđ tùy thuoơc vào từng trường hợp kê toán kieơm keđ và ghi soơ cho phù hợp.
Trường hợp khi kieơm keđ phát hieơn thiêu vaơt lieơu Nêu trị giá thiêu được ghi taíng vào giá vôn hàng bán Nợ TK 632 : Theo dõi sô vaơt lieơu thiêu
Có TK 152
Nêu trị giá thiêu chưa xác dịnh được nguyeđn nhađn Nợ TK 1381 - TS thiêu chờ sử lý
Có TK 152
Sau đó kê toán caín cứ vào quyêt định xử lý đeơ phạn ánh Nợ TK 1388 - Boăi thường
Nợ TK 632 - Tính vào giá vôn hàng bán Trường hợp khi kieơm keđ phát hieơn vaơt lieơu thừa
Nêu thừa do nhaăm lăn trong tính toán ghi chép thì kê toán caín cứ vào tình hình thực tê đeơ xác định.
Nợ TK 152
Có các TK có lieđn quan
Nêu thừa chưa xác định được nguyeđn nhađn Nợ TK 152
Có TK 3381 - TS thừa chờ giại quyêt Sau đó caín cứ vào quyêt định xử lý đeơ phạn ánh Nợ TK 3381
Có TK 632 - Ghi giạm giá vôn hàng bán
Kê toán dự phòng giạm giá nguyeđn vaơt lieơu và cođng cú dúng cú (hàng toăn kho) Cuôi kỳ kê toán naím, khi giá trị thuaăn có theơ thực hieơn được cụa hàng toăn kho nhỏ hơn giá gôc thì phại laơp dự phòng giạm giá hàng toăn kho. Sô dự phòng giạm giá hàng toăn kho được laơp là sô cheđnh leơch giữa giá gôc cụa hàng toăn kho lớn hơn giá trị thuaăn có theơ thực hieơn được cụa chúng và nó có theơ xạy ra trong naím kê hốch.
Do cođng ty Thành Thành veă sô lượng nguyeđn vaơt lieơu nhieău hơn cođng cú dúng cú neđn vaơt lieơu toăn nhieău hơn vì vaơy đôi tượng laơp dự phòng là nguyeđn vaơt lieơu dùng cho sạn xuât. Khi laơp dự phòng thì đieău kieơn đaău tieđn là nguyeđn vaơt lieơu phại có chứng từ rõ
Veă nguyeđn taĩc : Vào cuôi lieđn đoơ kê toán tiên hành kieơm keđ phađn lối vaơt lieơu nêu chaĩc chaĩn vaơt lieơu toăn kho có theơ bị giạm giá trong nieđn đoơ tới thì kê toán tiên hành laơp dự phòng.
Phương pháp hách toán Chứng từ sử dúng :
Bạng kieơm keđ nguyeđn vaơt lieơu
Bạng báo giá cụa cơ quan có thaơm quyeăn Tài khoạn sử dúng :
TK 159 - Dự phòng giạm giá hàng toăn kho
Kêt câu cụa tài khoạn :
Beđn Nợ : Khoạn dự phòng giạm giá được hoàn nhaơp
Beđn Có : Khoạn dự phòng giạm giá được laơp
Dư Có : Khoạn dự phòng giạm giá hieơn có
Noơi dun g phạn ánh :
Cuôi nieđn đoơ kê toán tiên hành laơp dự phòng giạm giá hàng toăn kho Nợ TK 632 - Giá vôn hàng bán
Có TK 159 – Dự phòng giạm giá hàng toăn kho Cuôi nieđn đoơ sau :
Trường hợp dự phòng giạm giá hàng toăn kho laơp ở cuôi kỳ kê toán naím nay lớn hơn khoạn dự phòng giạm giá hàng toăn kho cuôi naím trước thì sô cheđnh leơch lớn hơn được laơp theđm và ghi :
Nợ TK 632 - Giá vôn hàng bán ( chi tiêt dự phòng giạm giá hàng toăn kho) Có TK 159 – Dự phòng giạm giá hàng toăn kho
Trường hợp dự phòng giạm giá hàng toăn kho laơp ở cuôi kỳ kê toán naím nay nhỏ hơn khoạn dự phòng giạm giá hàng toăn kho cuôi naím trước thì sô cheđnh leơch nhỏ hơn được hoàn nhaơp và ghi :
Nợ TK 159 - Dự phòng giạm giá hàng toăn kho
Có TK 632 - Giá vôn hàng bán ( chi tiêt dự phòng giạm giá hàng toăn kho) Theo soơ sách báo cáo cuôi naím 2006 kê toán tái cođng ty tiên hành laơp dự phòng giạm giá cho sô vaơt lieơu toăn ngày 31/12/2006 là 21.500.000 đ. Nhưng đên thời đieơm cuôi nieđn đoơ naím 2007 thì dự phòng giạm giá vaơt lieơu toăn kho caăn laơp được xác định là 19.500.000 đ.
Kê toán hách toán :
Laơp dự phòng cuôi naím 2006 : Nợ TK 632 : 21.500.000 Có TK 159 : 21.500.000
Trường hợp này sô caăn laơp cuôi naím 2007 < sô laơp cuôi naím 2006 neđn được hoàn nhaơp : Nợ TK 159 : 21.500.000 - 19.500.000 = 2.000.000 Có TK 632 : 2.000.000 SƠ ĐOĂ PHẠN ÁNH TK159
Sô dự phòng được hốn nhaơp
SDĐK : Dự phòng giạm giá hàng toăn kho naím trước
Sô trích laơp naím nay
SDCK : Khoạn dự phòng giạm giá toăn kho hieơn có
TK632