II. Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng I Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng
2.1.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang tại Công ty cổ phần LICOGI 14.
14.
Chi phí sản xuất sau khi đã tập hợp riêng từng khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung cần được kết chuyển và tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp và chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình, dự án.
Kế toán sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, trên cơ sở tính toán phân bổ CPSX ghi sổ chi tiết chi phí, kế toán ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK154 (Biểu 2.19) được mở chi tiết cho từng công trình, hang mục công trình, các dự án.
Xuất phát từ thực tế các khoản chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí quản lý đội xây dựng, công trường xây dựng được phòng tài chính kế toán chia thành chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí quản lý đội xây dựng, công trường xây dựng, và dự án vì vậy chi phí sản xuất kinh doanh cũng được chia thành:
TK 1541 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang xây lắp. TK 1549 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dự án.
Để tính giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định được chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ (phần khối lượng chưa được nghiệm thu). Nghiệm thu khối lượng ở các công trình được tiến hành:
§¹i häc Kinh tª quèc d©n Khoa KÕ to¸n
Bước 1: Định kỳ phòng kế hoạch thi công cùng đội sản xuất tiến hành xác định khối lượng thực hiện hoàn thành (Biếu 2.21), làm cơ sở thanh toán lương cho đội sản xuất và số liệu làm báo cáo giá trị sản lượng thực hiện trong lỳ.
Bước 2: Phòng kỹ thuật công ty cùng phòng kỹ thuật bên A tiến hành đo đạc từng phần công việc, căn cứ vào số liệu này phòng kế toán lập phiếu tính giá thanh toán khối lượng công việc hoàn thành (Biểu 2.22).
Khối lượng sản phẩm dở dang chênh lệch giữa khối lượng nghiệm thu bước 1 và khối lượng hoàn thành ở bước 2 được bên A chấp nhận (Biểu 2.23).
§¹i häc Kinh tª quèc d©n Khoa KÕ to¸n
Biểu 2.19 - Sổ chi tiết CPSXKDD SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 14 Quý IV năm 2010
Công trình: đường Mường Khương
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK1541 Số Ngày Tổng số Chia ra TK6211 TK6221 TK623 TK627 Số dư đầu kỳ 516.383.494 516.383.494
TKCT 31/12/2010 K/C CP nguyên vật liệu trực tiếp 6211 611.524.821 611.524.821
TKCT 31/12/2010 K/C CP nhân công trực tiếp 6221 222.414.668 222.414.668
TKCT 31/12/2010 K/C CP sử dụng máy thi công 623 52.003.365 52.003.365
TKCT 31/12/2010 K/C CP sản xuất chung 627 54.522.137 54.522.137
TKCT 31/12/2010 Giá vốn tiêu thụ trong kỳ 632 1.102.105.160
Cộng số phát sinh 964.649.235 630.326.305 222.414.668 52.003.365 78.706.381
Số dư cuối kỳ 354.743.325 354.743.325
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng Giám đốc
(Đá ký) (Đã ký) (Đã ký)
Hoàng Huyền Trang – KT2-K39 Chuyên đề tốt nghiệp
§¹i häc Kinh tª quèc d©n Khoa KÕ to¸n
Biểu 2.20 - Sổ cái TK 154 SỔ CÁI TK 154
CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 14 Quý IV năm 2010
(Trích Sổ cái TK 154)
NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 11.186.140.657
… … … …. … … …
31/12/2010 TKCT 31/12/2010 K/C CP nguyên vật liệu trực tiếp 6211 611.524.821
31/12/2010 TKCT 31/12/2010 K/C CP nhân công trực tiếp 6221 192.443.660
31/12/2010 TKCT 31/12/2010 K/C CP sử dụng máy thi công 623 52.003.365
31/12/2010 TKCT 31/12/2010 K/C CP sx chung 627 54.522.137
31/12/2010 TKCT 31/12/2010 Giá vốn tiêu thụ trong kỳ 632 1.102.105.160
… … … … … ... …
Cộng số phát sinh 18.323.818.903
Số dư cuối kỳ 17.248.541.612
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Hoàng Huyền Trang – KT2-K39 Chuyên đề tốt nghiệp
§¹i häc Kinh tª quèc d©n Khoa KÕ to¸n
2.2 Tính giá thành sản phẩm xây lắp của công ty cổ phần LICOGI 14