Tên khách hàng: Công ty bột mì ABC
Niên độ kế toán: 01/01/2005 - 31/12/2005 Tham chiếu: C1/1
Khoản mục: TK 111 Tiền mặt Người thực hiện: NVT
Bước công việc: Tổng hợp tài khoản Ngày thực hiện:
Nguồn: Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Tiền mặt của công ty bột mì ABC chỉ bao gồm tiền mặt VNĐ tại quỹ SDĐK: 621.982.134 (1)
SPSN: 122.443.022.917 SPSC: 123.001.675.511
SDCK: 63.329.500 (2)
(1): Khớp với Báo cáo kiểm toán năm 2004
(2): Khớp với biên bản kiểm kê tiền mặt tại ngày 31/01/2005, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản
.
Kiểm toán viên thu thập bản sao sổ cái tổng hợp của tài khoản 111, đánh số tham chiếu C1/2, đối chiếu số dư cuối năm trên sổ cái TK 111 với sổ dư trên bảng cân đối sổ phát sinh. Biên bản kiểm kê tiền mặt tại ngày 31/12/2005 do công ty bột mì ABC thực hiện kiểm kê và lập được thu thập và đánh số tham chiếu C1/3.
Thực hiện kiểm tra chi tiết khoản mục tiền tại Công ty bột mì ABC gồm các thủ tục: Phân tích và đánh giá số dư khoản mục tiền, kiểm tra các nghiệp vụ bất thường, các phát sinh lớn căn cứ trên sổ cái đối ứng tài khoản 111, 112. Các thủ tục này được thể hiện trên các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên như sau:
Bảng 2.8. Phân tích số dư tài khoản 111 Công ty bột mì ABC
CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
Tên khách hàng: Công ty bột mì ABC
Niên độ kế toán: 01/01/2005 - 31/12/2005 Tham chiếu: C1/4
Khoản mục: TK 111 Người thực hiện: NVT
Bước công việc: Phân tích số dư Ngày thực hiện:
Chỉ tiêu 2004 2005 Chênh lệch
Số dư khoản mục tiền 6.381.055.191 945.837.961 5.435.217.230
Tiền mặt 621.982.134 63.329.500 558.589.634
Tiền gửi 5.795.073.057 882.508.461 4.912.564.596 Tỷ suất khả năng thanh toán nhanh 0.5 0.3
Số dư khoản mục tiền năm 2005 chỉ bằng 18.4% so với năm 2004
Kiểm toán viên xem xét trên sổ cái đối ứng tài khoản 111 và xem xét các đối ứng với tổng số phát sinh lớn, đồng thời rà soát trên sổ chi tiết tài khoản nhằm phát hiện các khoản thu, chi bất thường và kiểm tra chi tiết.
CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
Tên khách hàng: Công ty bột mì ABC
Niên độ kế toán: 01/01/2005 - 31/12/2005 Tham chiếu: C1/5
Khoản mục: TK 111 Người thực hiện: NVT
Bước công việc: Kiểm tra chi tiết Ngày thực hiện:
Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường và các đối ứng có tổng số phát sinh lớn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nội dung Nợ Có
Quỹ khen thưởng phúc lợi 431 3.931.000 340.089.000
…
Chi tạm ứng PGĐ đi công tác tại Úc 141 20.000.000
…
: đã kiểm tra các quyết định, các chứng từ kèm theo
Để kiểm tra các khoản chi tiêu hàng ngày của Công ty bột mỳ ABC, kiểm toán viên chọn mẫu một dãy các phiếu chi phát sinh trong tháng 2, tháng 8 và tháng 12 để xem xét sự phù hợp của các nghiệp vụ phát sinh, tính hợp lệ của các chứng từ đi kèm và ghi nhận đúng số tiền, đúng thời gian phát sinh.
Bảng 2.10. Kiểm tra chi tiêu hàng ngày Công ty bột mì ABC
CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
Tên khách hàng: Công ty bột mì ABC
Niên độ kế toán: 01/01/2005 - 31/12/2005 Tham chiếu: C1/6
Khoản mục: TK 111 Người thực hiện: NVT
Bước công việc: Kiểm tra chi tiết Ngày thực hiện:
Kiểm tra các khoản chi hàng ngày
PC Ngày Nội dung Số tiền Ghi chú
15 0
12/08 Chi tập huấn VSATTP 5.265.000
03 02/12 Mua đồ dùng văn phòng 152.000 Hoá đơn bán lẻ kèm theo
…
: đã kiểm tra các khoản chi tiêu hàng ngày, số tiền phản ánh hợp lý
KTV kiểm tra việc hạch toán đúng kỳ của các khoản thu, chi tiền mặt: xem xét trên sổ quỹ và các chứng từ phiếu thu phiếu chi liên quan từ ngày 15/12/2005 đến ngày 15/01/2006 đảm bảo không có khoản công nợ hay tài sản nào của đơn vị ghi chép không đúng kì.
Bảng 2.11. Kiểm tra tính đúng kì khoản mục tiền công ty bột mì ABC
CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
Tên khách hàng: Công ty bột mì ABC
Niên độ kế toán: 01/01/2005 - 31/12/2005 Tham chiếu: C1/7
Khoản mục: TK 111 Người thực hiện: NVT
Bước công việc: Kiểm tra chi tiết Ngày thực hiện:
Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi quỹ 15 ngày trước và sau thời điểm khoá sổ
CT Ngày Nội dung Số tiền Ghi chú
… PC315 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12/2005 Thanh toán tiền vc 1.210.000
PT325 31/12/2005 Hoàn tạm ứng 2.255.000
PC001 02/01/2006 Trả trước tiền thuê kho 6.000.000
…
: đã kiểm tra, hạch toán đúng kì
Kiểm toán tiền gửi ngân hàng Công ty bột mì ABC
Kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng tại Công ty bột mì ABC được thực hiện theo các thủ tục: Tổng hợp tài khoản, kiểm tra xác nhận số dư và, kiểm tra các nghiệp vụ tại thời điểm chia cắt niên độ và các nghiệp vụ bất thường.
Bảng 2.12. Tổng hợp tài khoản 112 Công ty bột mì ABC
CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
Tên khách hàng: Công ty bột mì ABC
Niên độ kế toán: 01/01/2005 - 31/12/2005 Tham chiếu: C2/1 Khoản mục: TK 112 Tiền gửi ngân hàng Người thực hiện: NVT Bước công việc: Tổng hợp tài khoản Ngày thực hiện:
Nguồn: bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
SDĐK: 5.759.073.057 (1) SPSN: 503.735.622.553 SPSC: 508.612.187.149 SDCK: 882.508.461 (2) TK 112 1121 1122 Tổng SDĐK 5.311.812.595 447.260.462 5.795.073.057 SPSN 402.442.892.337 101.292.730.216 503.735.622.553 SPSC 406.882.720.353 101.729.466.786 508.612.187.149 SDCK 871.984.579 10.523.882 882.508.461
(1): Khớp với Báo cáo kiểm toán năm 2004
(2): Số dư cuối kì chênh lệch 1.375.926 so với xác nhận số dư của ngân hàng CT tại ngày 31/12/2005 do chưa phản ánh chi phí lãi tiền gửi 6 tháng cuối năm 2005 và đã được hạch toán năm 2006.
Ngoại tệ USD đã được đánh giá đúng theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại 31/12/2005
Kiểm toán viên thu thập sổ cái tổng hợp đối ứng tài khoản 112, đánh số tham chiếu C2/2, trang tổng hợp các xác nhận số dư được đánh số tham chiếu C2/3, Các xác nhận số dư tất cả các tài khoản tiền gừi ngân hàng của công ty ABC tại ngày 31/12/2005 được đánh số tham chiếu C2/4, C2/5, C2/6, C2/7, C2/8, C2/9 và đối chiếu với số dư trên sổ cái tài khoản 112 chi tiết cho từng ngân hàng.
Thủ tục kiểm tra xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng đối với tiền USD, kiểm toán viên thu thập tỷ giá ngoại tệ bình quân liên ngân hàng tại 31/12/2005 và so sánh với tỷ giá mà kế toán đã sử dụng để đánh giá ngoại tệ cuối kì.
Bảng 2.13. Kiểm tra xác nhận số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng
CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
Tên khách hàng: Công ty bột mì ABC
Niên độ kế toán: 01/01/2005 - 31/12/2005 Tham chiếu: C2/3
Khoản mục: TK 112 TGNH Người thực hiện: NVT
Bước công việc: kiểm tra xác nhận số dư Ngày thực hiện:
Tiền gửi ngân hàng của công ty ABC gồm tiền USD và VND
TK 1121 873.360.505
Ngân hàng NN 216.180 (C2/6)
Ngân hàng CT 759.251.514 (C2/7)
Ngân hàng ĐT 94.320.531 (C2/8)
Ngân hàng NT 19.932.280 (C2/9) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đánh giá ngoại tệ cuối kỳ
TK 1122 USD VND Tỷ giá hạch toán
10.523.88 2
Ngân hàng ĐT 327,086 (C2/8) 5.162.077 15.782
Ngân hàng NT 339,742 (C2/9) 5.361.805 15.782 Đánh giá đúng tỷ giá
Bảng 2.14. Xác nhận số dư TGNH của công ty bột mì ABC