Dốc Vân – Yên Viên – Gia Lâm – Hà Nội
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03/2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải ghi sổ Đã
cái STT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có
05/03 UNC 0009 05/03 Trả tiền hàng cho công ty TNHH VINACOMPOUND 1 331 1,472,400,000
05/03 UNC 0009 05/03 Trả tiền hàng cho công ty TNHH VINACOMPOUND 2 1121 1,472,400,000
15/03 PC00038 15/03 Tiền nước sản xuất x 3 627 8,620,000
15/03 PC00038 15/03 Tiền nước sản xuất 4 111 8,620,000
27/03 PC00051 27/03 Tiền điện sản xuất x 5 627 137,500,000
27/03 PC00051 27/03 Tiền điện sản xuất 6 111 137,500,000
31/03 TL0003 31/03 Tiền lương nhân viên quản lí
phân xưởng x 23 627 128,105,000
31/03 TL0003 31/03 Tiền lương nhân viên quản lí phân xưởng 24 334 128,105,000 31/03 31/03 Các khoản phải trích theo lương x 25 627 29,464,150
31/03 31/03 Các khoản phải trích theo lương 26 334 12,169,975
31/03 31/03 Các khoản phải trích theo lương 27 338 41,634,125
31/03 31/03 Trích KHTSCĐ 28 627 500,312,306
31/03 31/03 Trích KHTSCĐ 29 214 500,312,306
31/03 31/03 Kết chuyển chi phí SXC 30 154 804,001,456
31/03 31/03 Kết chuyển chi phí SXC x 31 627 804,001,456
Cộng chuyển trang sau … …
- Sổ này có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Đã ký Kế toán trưởng Đã ký Giám đốc Đã ký
Biểu số 2.15: Sổ cái TK 621
CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐIỆN TỬ VINACAP
Dốc Vân – Yên Viên – Gia Lâm – Hà Nội
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03/2013
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: TK627 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ
STT dòn
g Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm Số PS trong tháng
15/03 PC00038 15/03 Tiền nước sản xuất 5 4 111 8,620,000 27/03 PC00051 27/03 Tiền điện sản xuất 5 6 111 137,500,000 31/03 TL0003 31/03 Tiền lương phải trả 5 25 334 128,105,000 31/03 31/03 Các khoản trích theo lương 5 27 338 29,464,150 31/03 31/03 Trích KHTSCĐ 5 28 214 500,312,306 31/03 31/03 - Kết chuyển chi
phí NVLTT 5 31 154 804,001,456
Cộng số PS tháng 804,001,456 804,001,456
Cộng lũy kế từ đầu
tháng - -
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 1 đến trang số… - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Đã ký Kế toán trưởng Đã ký Giám đốc Đã ký
2.1.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
2.1.5.1. Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang
• Do áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên công ty sử dụng TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí sản xuất. Hiện tại công ty đang áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVLTT. Công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang hàng tháng. Việc đánh giá sản phẩm dở dang do kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành đảm nhiệm. Công thức tính giá trị sản phẩm dở dang là:
Dc = Dd + C x Sdd Sht + Sdd
Trong đó: Dc là giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ
Dc là giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ
C là chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
Sht là khối lượng sản phẩm hoàn thành
Sdd là khối lượng sản phẩm dở dang.
• Kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cho sản phẩm cáp điện dân dụng dây đôi dẹt Cu/PVC/PVC 2x2.5mm2
- Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ là 175.383.000 đồng
- Chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong kỳ là 3.119.903.833 đồng - Sản phẩm hoàn thành là 200.000m
- Sản phẩm dở dang cuối kỳ là 12000 m
Kế toán tính được giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là:
175.383.000 + 3.119.903.833 x 12.000 = 191.053.972 đồng 200.000 + 12.000
2.1.5.2. Tổng hợp chi phí sản xuất
Từ các sổ chi tiết chi phí sản xuất của từng mã hàng, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục và trên cơ sở các sổ chi tiết để làm cơ sở
cho việc tính giá thành. Các khoản mục chi phí đã tập hợp được kết chuyển sang tài khoản 154 . Tài khoản này được mở chi tiết cho từng mã hàng. Sau khi kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tự động trên phần mềm kế toán MISA máy sẽ tổng hợp số liệu từ các bảng tổng hợp nhập – xuất vật tư, sổ chi tiết các tài khoản chi phí…để kết chuyển sang TK 154. Các bút toán kết chuyển sẽ được máy tự động vào sổ chi tiết tài khoản 154, sổ nhật ký chung và Sổ cái TK 154.
Cụ thể đối với sản phẩm cáp điện dân dụng dây đôi dẹt CU/PVC/PVC 2x2.5mm2 , khi kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển các bút toán sẽ được thể hiện trên các loại sổ như sau:
Biểu số 2.16: Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh TK 154
CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG ĐIỆN TỬ VINACAP
Dốc Vân – Yên Viên – Gia Lâm – Hà Nội
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Tháng 03 năm 2013
(Dùng cho các TK 621,622,627,154,641,641,142,242,335,632)
- Tài khoản: 154
Tên phân xưởng, phòng ban: Phân xưởng sản xuất cáp điện dân dụng
- Tên sản phẩm: Cáp điện dân dụng dây đôi dẹt 2x2.5mm2
- Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 100 - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Đã ký Kế toán trưởng Đã ký
Biểu số 2.17: Sổ nhật ký chung