II. TRÌNH TỰ VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠ
5.Tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp là việc tập hợp chi phí sản xuất xây lắp, kế toán sử dụng TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để theo dõi chi tiết cho từng công trình, HMCT. Số liệu ở dòng cộng cuối bảng theo từng khoản mục chính là dòng cộng chi phí phát sinh tháng trên sổ cái các tài khoản của toàn Công ty. Công ty TNHH xây dựng và thương mại Thành Nam căn cứ vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản trong tháng 12/2007 có Bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng 12/2007 (Biêủ số17) và Bảng tổng hợp chi phí quý IV/2007 (Biểu số 18). Khi đã tập hợp các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung kế toán tổng hợp làm nhiệm vụ chuyển 4 khoản mục trên sang bên Nợ TK1541 “Xây lắp”. Đến cuối quý kế toán tiến hành kết chuyển chi phí tập hợp trên TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 sang bên nợ TK 154 để kế toán tính giá thành từng quý. Từ bảng tổng hợp chi phí Quý IV/2007 kế toán lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 19)
Biểu số 17:
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
Tháng 12/2007 Đơn vị: Công ty TNHH XD và TM Thành Nam
Địa chỉ: TPNB STT Khoản mục CP Tên công trình CPNVLTT TK 621 CPNCTT TK622 CPSDMTC TK 623 CPSXC TK 627 Tổng Cộng 1 Quốc lộ 14 cảng Ninh Phúc 42.510.325 58.814.354 96.457.250 78.142.250 275.924.179 2 Tuyến đường Phì Nhừ, Xa Dung 16.264.200 44.752.042 75.524.400 45.552.103 182.092.745 3 Neo đậu Kim Sơn 8.400.000 50.697.956 50.060.806 124.331.333 233.490.095
…….. …….. …….. ……. ……. ……..
…….. …….. …... …... …… ……..
Biểu số 18 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
Quý IV/2007 Đơn vị: Công ty TNHH XD và TM Thành Nam
Địa chỉ: TPNB STT Khoản mục CP Tên công trình CPNVLTT TK 621 CPNCTT TK622 CPSDMTC TK 623 CPSXC TK 627 Tổng Cộng 1 Quốc lộ 14 cảng Ninh Phúc 89.235.600 100.127.092 120.421.602 77.834.554 387.618.848 2 Tuyến đường Phì Nhừ, Xa Dung 78.326.900 96.510.443 75.265.257 69.242.740 319.345.340 3 Neo đậu Kim Sơn 64.237.800 60.120.438 68.215.925 107.145.527 299.719.690
……… …… …… ……. ……. ……
…….. …… …… ……. …… ……
Biểu số19: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị:CTTNHHXD&TMTN Số: 168
Địa chỉ : TPNB Ngày 31 tháng12 năm 2007
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có Nợ Có
K/C các khoản CP để tính giá thành T12/2007
1541 1.006.683.878
Khoản mục CP nguyên vật liệu trực tiếp 621 231.800.300
Khoản mục CP nhân công trực tiếp 622 256.757.973
Khoản mục CP máy thi công 623 263.902.784
Khoản mục CP sản xuất chung 627 254.222.821
Cộng X X 1.006.683.878 1.006.683.878
Kèm theo.... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ lập cho toàn Công ty, Chi phí được kết chuyển sang bên Nợ TK 1541 vào cuối quý IV/2007 Và kế toán lập Sổ cái tài khoản theo các định khoản trên:
Biểu số 20: SỔ CÁI
Đơn vị : CTTNHHXD&TMTN Quý IV/2007
Tên TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu TK: TK 154 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NT ghi sổ CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 168 31/12 K/C CP NVL trực tiếp về CP SXKD 621 231.800.300 168 31/12 K/C CP NC trực tiếp về CP SXKD 622 256.757.973
168 31/12 K/C CP máy thi công về CP SXKD 623 263.902.784
168 31/12 K/C CP sản xuất chung về CP SXKD 627 254.222.821
Cộng 1.006.683.878
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Dựa vào bảng tổng hợp chi phí của toàn Công ty kế toán mở sổ chi tiết TK1541
Biểu số 21:
Đơn vị: Công ty SỔ CHI TIẾT TK 1541
TNHHXD&TMTN Quý IV/2007
Công trình: Neo đậu tạm lánh bão Kim Sơn
Số dư nợ đầu kỳ: 216.357.107đ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh SH NT Nợ Có Quý IV/2007 31/12 Tập hợp CP NVL trực tiếp Quý IV/2007 621 64.237.800
31/12 Tập hợp CP NC trực tiếp Quý IV/2007 622 60.120.438
31/12 Tập hợp CP sử dụng MTC Quý
IV/2007 623 68.215.925
31/12 Tập hợp CP SXC Quý IV/2007 627 107.145.527
31/12 K/C sang giá thành công trình 632 309.215.600
Cộng 299.719.690
Số dư nợ cuối kỳ: 206.861.197đ
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)