II. TRÌNH TỰ VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠ
b.Chi phí khấu hao máy thi công
Chi phí khấu hao máy thi công phản ánh khấu hao máy móc, thiết bị thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình. Khoản chi phí này hạch toán vào TK 623 điều khoản cụ thể TK6234 “Chi phí khấu hao máy thi công”.
Hiện nay công ty đang thực hiện khấu hao tài sản cố định theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Theo quyết định này thời gian sử dụng tài sản cố định phải được Công ty đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp căn cứ vào tuổi thọ, kỹ thuật của tài sản cố định theo thiết kế hiện trạng, mục đích, hiệu suất sử dụng ước tính của từng tài sản cố định.
TSCĐ Công ty được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao thẳng: Mức KH trung bình tháng = Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng x 12
Hàng tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết tài sản cố định để tính ra khấu hao của từng tài sản cố định. Từ đó tính toán phân bổ cho từng công trình và lập bảng tổng hợp trích kế hoạch tài sản cố định tháng, quý, toàn Công ty (Biểu số 11 và 12).
Căn cứ vào phiếu theo dõi hoạt động xe, máy, kế toán tiến hành phân bổ chi phí khấu hao trong tháng của từng máy cho từng công trình theo số ca làm việc công trình đó.
Công thức tính:
Máy i phục vụ Công trình Neo đậu tạm lánh bão Kim Sơn =
Đơn giá ca máy i x
Số ca máy làm việc tại công trình Sau đó kế toán tổng hợp chi phí khấu hao máy thi công cho từng công trình và lập bảng phân bổ khấu hao máy thi công riêng để theo dõi (Biểu số 11).
Từ chứng từ ghi sổ sau khi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán phản ánh vào sổ cái TK623 theo định khoản:
Nợ TK 623(4) : 110.126.354 Có TK 214 : 110.126.354
Bảng phân bổ khấu hao máy thi công là cơ sở kế toán ghi sổ chi tiết TK623(4) “Chi phí sử dụng máy thi công” cho từng công trình
Biểu số 11: BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO MÁY THI CÔNG Đơn vị : CTTNHHXD&TMTN Tháng 12 năm 2007
STT
Tên công trình
Tên máy thi công
Công trình Neo đậu tạm lánh bão Kim Sơn
Công trình tuyến N2 Tam Điệp Công trình ... Tổng cộng Động cơ điện đục 1.650.240 5.235.200 6.885.440 Máy đầm điện 1.958.116 825.522 2.783.638 Xe ô tô tải tự đổ 9.725.450 6.346.442 16.071.892 ... ... ... ... ... Cộng 13.333.806 12.407.164 .... 25.740.970
Kèm theo... chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công trình Neo đậu tạm lánh bão Kim Sơn , từ bảng phân bổ khấu hao máy thi công (Biểu số 11). Sau khi ghi vào bảng kê ghi có TK 214, kế toán mở sổ chi tiết TK623 (4) như sau: Nợ TK 623(4) – CT Neo đậu Kim Sơn : 13.333.806
Có TK 214 : 13.333.806