c. Kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty TNHH Dược Phẩm An Vượng trong những năm gần đõy
2.2.2 Nội dung cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty TNHH Dược Phẩm An Vượng.
sản phẩm tại cụng ty TNHH Dược Phẩm An Vượng.
2.2.2.1 Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cấu thành thực thể của sản phẩm sản xuất, tạo ra cỏc đặc trưng về vật lý của sản phẩm sản xuất ra.Do đặc thự của ngành dược nờn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp chiếm tư trọng lớn trong tổng giỏ thành của cụng ty. Tại cụng ty TNHH Dược Phẩm An Vượng, chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp bao gồm:
vật liệu trực tiếp. Nú cấu thành nờn thành phẩm chớnh của sản phẩm sản xuất nh : Bột becberin, bột cloroxit, Magie sterat, bột Eragel…Định mức về nguyờn vật chớnh trong chi phớ sản xuất đối với ngành dược được quy định chung theo định mức của bộ y tế
- Nguyờn vật liệu phụ: là những nguyờn vật liờu khụng làm nờn thực thể của sản phẩm nhưng lại là một phần khụng thể thiếu để đảm bảo cho chất lượng sản phẩm sản xuất ra…như: Bụng mỡ, nhón, mỏc, bao bỡ, băng kộo…
- Nhiờn liệu cung cấp năng lượng cho quỏ sản xuất đảm bảo hoạt động cho cỏc dõy truyền cụng nghệ, mỏy múc thiết bị luụn luụn được vận hành, đảm bảo hoạt động liờn tục của cỏc phõn xưởng sản xuất, bao gồm: xăng, dầu, củi đốt dựng để sao nguyờn liệu…
Bao bỡ, ống thuốc, vĩ thuốc chai lọ hũm cỏt tụng … dựng để đúng gúi sản phẩm sản xuất hoàn thành.
*Tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho
Giỏ trị nguyờn vật liệu xuất kho được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỡ dự trữ. Cụng việc tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất dựng được mỏy tớnh tự động thực hiện, kế toỏn chỉ việc nhập nguyờn vật liệu xuất dựng.
Cụ thể nh sau: Giỏ trị NVL
xuất dựng =
Số lượngNVL
xuất dựng x Đơn giỏ bớnh quõn Mà
Đơn giỏ bỡnh
quõn cả kỳ dự trữ =
Giỏ trị NVL tồn đầu kỳ + Giỏ trị NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ Vớ dụ trong thỏng 11/2010 Becberin (bột mịn) dựng để sản xuất thuốc Becberin tập hợp được nh sau: + Số lượng tồn đầu kỳ : 102 kg - Đơn giỏ: 155,560
+ Số lượng nhập trong kỳ: 265.5 kg - Đơn giỏ: 180,650 + Số lượng xuất : 230.92 kg Đơn giỏ bớnh quõn của thuốc Becberin (bột mịn) = 102*155 ,560 + 265.5*180,65 0 = 173,686.2449 102 + 265.5
Trị giỏ xuất dựng của thuốc Becberin là = 173,686.2449 * 230.92 =40,107,627.67
Tương tự ta cũng tớnh được đơn giỏ bỡnh quõn của cỏc vật tư: bột sắn lọc, Bột talc, Eragel, Mgnsestearat, PVA, băng dớnh to, Thựng Becberin dựa vào tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn mà kế toỏn vật tư theo dừi được cho từng loại vật tư.
Ngoài giỏ trị nguyờn vật liệu xuất dựng từ kho, cỏc phõn xưởng sản xuất cũn sử dụng nguyờn vật liệu chuyển thẳng khụng qua kho. Giỏ trị của nguyờn vật liệu này được tớnh vào chi phớ theo đỳng giỏ mua của nguyờn vật liệu.
Giỏ trị NVL xuất
dựng khụng qua kho =
Giỏ trị mua trờn húa đơn (khụng VAT) +
Chi phớ thu mua (nếu cú)
*Phương phỏp hạch toỏn
Đối với cỏc loại nguyờn vật liệu mua ngoài
Cụng ty sử dụng nhiều loại nguyờn vật liệu. Nguyờn vật liệu được mó húa theo từng nhúm, từng loại để tiện theo dừi, kiểm tra và nhập liệu bằng phần mềm kế toỏn. Nguyờn vật liệu được chứa ở nhiều kho khỏc nhau, cỏc thủ kho theo dừi nguyờn vật liệu của kho mỡnh, cuối thỏng so sỏnh với số liệu trờn mỏy tớnh ở phũng kế toỏn Tài chớnh – Kế toỏn. Tài khoản 152 được mở chi tiết như sau:
+ TK 1521: Vật liệu chớnh + TK 1522: Vật liệu phụ + TK 1523 Nhiờn liệu
Cụng ty TNHH dược phẩm An Vượng hạch toỏn chi phớ sản xuất chi tiết cho từng phõn xưởng nờn chi phớ sản xuất chi tiết cho từng phõn xưởng sản
xuất. TK 621 được chi tiết cho từng sản phẩm.
TK 6211: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại phõn xưởng Tiờm TK 6212: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại phõn xưởng Viờn
Nguyờn vật liệu tại cụng ty thường là cỏc loại bột cú tớnh chất dược liệu chủ yếu là cỏc nguyờn vật liệu ngoại nhập về rất đắt và hiếm. Do đú, việc sử dụng nguyờn vật liệu của cụng ty đũi hỏi phải tiết kiệm. Chớnh vỡ vậy, cụng ty đó xử dụng chứng từ “Phiếu xuất định mức vật tư sản xuất” ( bảng 2- 1). Phiếu này do phũng kế hoạch và cung ứng vật tư lập dựa trờn định mức của từng loại nguyờn vật liệu cho từng nguyờn vật do phũng nghiờn cứu đối với từng sản phẩm.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, căn cư vào định mức chi phớ NVL sản xuất do phũng kinh doanh lập. Khi cần dựng NVL sản xuất cỏc phõn xưởng lập phiếu xuất (trờn phiếu xuất kho ghi rừ cỏc vật tư cần dựng, số lượng, chủng loại …) cú xỏc nhận của cỏc bộ phận liờn quan (lónh đạo cụng ty, kế toỏn trưởng, phũng vật tư, phũng kỳ thuật, trưởng cỏc đơn vị sử dụng) và liờn 2 phiếu xuất vật tư theo hạn mức lờn phũng kế toỏn vật tư. Dựa trờn mỗi phiếu xuất kho kế toỏn tập hộ chi phớ NVL xuất dựng cho từng loại sản phẩm theo từng lụ mẽ riờng biệt làm căn cứ để ghi sổ và tớnh giỏ thành sản phẩm. Khoản chi phớ NVL trực tiếp được kế toỏn tập hợp vào TK 6211 chi phớ NVL chớnh trực tiếp và TK 6212 Chi phớ NVL phụ trực tiếp
Cuối thỏng phũng điều hành sản xuất gửi hồ sơ gồm phiếu nhập kho, phiếu định mức vật tư, phiếu luận chuyển sản phẩm và phiếu kiểm nghiệm lờn phũng kế toỏn, kế toỏn xỏc định số nguyờn vật liệu xuất dựng cho sản phẩm nhập kho. Nếu như trong cỏc thỏng cỏc lụ, mẻ sản xuất đều hoàn thành nhập kho thỡ chi phớ NVL trực tiếp là toàn bộ chi phớ NVL phỏt sinh trong kỡ và chi phớ sản xuất dở dang tụng đầu kỡ.
Phiếu định mức sản xuất vật tư.(Bảng 2- 1) Phiếu xuất kho .(Bảng 2- 2)
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và phiếu nhập kho để ghi chộp hàng ngày tỡnh hỡnh nhập xuất tồn của vật tư theo chỉ tiờu số lượng.
Thẻ kho.(Bảng 2- 3)
Theo định kỡ nhõn viờn kế toỏn vật tư số kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi nhận thẻ kho của thủ kho sau đú kí xỏc nhận thẻ kho.
Ghi nhận được cỏc chứng từ phản ảnh nghiệp vụ xuất kho, kế toỏn cú nhiệm vụ cập nhật cỏc chứng từ đú vào mỏy vi tớnh theo danh mục vật tư mỡnh quan lý đó được cài đặt sẵn trong mỏy tớnh. Cuối thỏng căn cứ vào số lượng vật tư tồn đầu kỡ, số vật tư nhập trong kỡ, trị giỏ vật tư tồn đầu kỡ, trị giỏ vật tư nhập trong kỡ mỏy tớnh sẽ tự động tớnh giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu xuất kho theo đơn giỏ bỡnh quõn.
Cỏc phiếu xuất kho sau khi được cập nhật và chạy giỏ trị chung bỡnh sẽ vào bảng tổng hợp chi tiết vật tư( bảng 2- 4).
Dựa vào bảng tổng hợp chi tiết vật tư kế toỏn tiến hành lập bảng phõn bổ NVL (Bảng
BiỈu 2.1: Phiếu định mức vật tư sản xuất CÔNGTYTNHH Dược Phẩm An Vượng PHIẾU ĐỊNH MỨC VẬT TƯ SẢN XUẤT ( Kiờm giỏ thành sản phẩm) SỐ KS: 07 – 0400 NGÀY 05/11/2010
Đơn vị nhận: Tổ thuốc viờn Kế hoạch của thỏng
Mặt hàng sản xuất: Thuốc Becberin Số lượng định mức:8,000,000 viờn
STT T Tờn vật tư và quy cỏch sản phẩm Đơn vị tớnh Số lượng vật tư định mức Số lượng vật tư kho thực cấp Giỏ đơn vị Thành tiền (đồng) Định khoản Vật tư thừa nhập kho Lần 1 Lần 2 Cộng Số lượnghành tiền 1 Bột sắn lọc kg 920.4 2 Bột talc kg 241.08 3 Eragel kg 30.2 4 Mgnsestearat kg 14.6 5 PVA kg 64.8 6 Becberin(bộtmịn) kg 230.92 7 Băng dớnh to Cuộ n 4 8 Bụng mỡ kg 11 9 Keo giỏn kg 0.8 10 Lọ nhựa Bộ 80,000 11 Nhón Becberin Cỏi 80,000 12 Parafin kg 30 13 Phiếu đúng gúi Cỏi 186 14 BecberinThựng Cỏi 186 Tổng
Người lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu 2.2: Phiếu xuất kho Mẫu sổ:01VT
QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của BTC
Họ tờn người nhận hàng: Cụ Nguyễn Thựy Dung - Địa chỉ: Tổ tthuốc viờn
Lý do xuất kho: Sản xuất 8,000,000 viờn thuốc Becberin
Xuất tại kho: Xưởng sản xuất
Số TT Tờn vật tư và quy cỏch Mó số Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất 1 Bột sắn lọc VT00450 1 920.4 2 Bột talc VT004502 kg 241.08 3 Eragel VT01452 6 kg 30.2 4 Mgnsestearat VT00265 4 kg 14.6 5 PVA VT000265 kg 64.8 6 Becberin(bột mịn) VT00159 8 kg 230.92 7 Băng dớnh to VT00065 9 Cuộn 4 8 Bụng mỡ VT001587 kg 11 9 Keo dỏn VT000568 kg 0.8 10 Lọ nhựa VT01562 2 Bộ 80,000 11 Nhón Becberin VT00025 Cỏi 80,000 Cụng ty TNHH Dược Phẩm An Vượng
Phiếu xuất kho
Ngày 01/11/2010 Số 11
Nợ TK: 621 Cú TK: 152