02 27/9 27/9 PBổ giá trị CCDC CT VPAgribank 142 750 750 17 29/9 29/9 KH TSCĐ CT The Garden 214 4 500 4 500
32 30/9 30/9 K/c chi phí vào TK 154 154 13 480 13 480
Cộng phát sinh 13 480 13 480
Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên)
Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung tại công ty:
Sơ đồ 2.4 CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
TK 334,338 TK 152,153 TK 214 TK 142,242 TK 154
Lương, các khoản trích trên lương của nhân viên Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 111,112,152
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước CPDV mua ngoài,CP bằng tiền khác
Thuế GTGT đầu vào không được KT nếu tính vào CPSXC TK 133
Các khoản giảm chi phí sản xuất chung
K/c chi phí sản xuất chung theo từng công trình, hạng mục công trình
TK 627
2.1.5 Kế toán tổng hợp chi phí toàn công ty
Cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí phát sinh vào các TK 621, 622, 623, 627 để kết chuyển vào TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình để tính giá thành sản phẩm xây lắp. Đối với câc công trình chưa hoàn thành hay chưa nghiệm thu thì số dư Nợ TK 154 cuối kỳ trở thành số dư đầu kỳ của kỳ tiếp theo. Sau đó, kế toán ghi định khoản tổng chi phí phát sinh trong kỳ như sau:
Nợ TK 154 (chi tiết cho từng công trình) Có TK 621 (chi tiết từng công trình) Có TK 622 (chi tiết từng công trình) Có TK 623 (chi tiết từng công trình) Có TK 627 (chi tiết từng công trình)
Biểu 2.17 SỔ CHI TIẾT TK 154
Từ ngày 01/9/2009 đển ngày 30/9/2009
Công trình The Garden
ĐVT: nghìn đồng
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải NợSố phát sinh Có NợSố dư Có
Dư đầu kỳ 324 670 KC4 30/9 30/9 K/c CPNVLTT 76 678 KC5 30/9 30/9 K/c CPNCTT 33 784 KC8 30/9 30/9 K/c CPSDMTC 15 540 KC9 30/9 30/9 K/c CPSXC 8 386,874 Cộng PS 134 388,874 Dư cuối kỳ 459 058,874 Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên)
SỎ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/9/2009 đến ngày 30/9/2009
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
ĐVT: nghìn đồng
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TKĐƯ NợSố phát sinh Có NợSố dư Có
Dư đầu kỳ 825 690 KC4 30/9 30/9 K/c CPNVLTT 621 925 787 246 900 KC5 30/9 30/9 K/c CPNCTT 622 19 495 21 650 KC8 30/9 30/9 K/c CPSDMTC 623 73 000 89 196 KC9 30/9 30/9 K/c CPSXC 627 225 778 180 440 KC2 30/9 30/9 K/c vào giá vốn ... 632 12 546 Cộng 11 526 300 9 832 335 2 659 360 Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên)
Chi phí sản xuất toàn công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang được hạch toán theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5 TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TOÀN DOANH NGHIỆP TK 154 TK 152 TK 621 TK 133 TK 141 TK 334 TK 622 TK 623 TK 155 TK 627 TK 334,338 TK 111,112 TK 111,112,331
TK 632
XK NVL để sản xuất thi công Mua NVL đưa thẳng vào SX
Thuế GTGT
Nhận KLXL giao khoán hoàn thành K/c CPNVLTT
K/c CPNCTT K/c CPSDMTC
K/c CPSXC CPNCTT phát sinh CPNC điều khiển máy CP SXC
Chi phí sử dụng MTC
Lương, các khoản trích theo lương của NV Phế liệu thu hồi
Giá thành công trình chờ tiêu thụ
Giá thành thực tế SPXL hoàn thành, bàn giao TK 152,153
2.2. Kế toán giá thành sản phẩm xây lắp
2.2.1 Đánh giá sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ.
Cuối tháng, kế toán xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của sản phẩm xây lắp theo công thức sau:
Giá trị dự toán của KLXL dở dang cuối kỳ =
Khối lượng xây lắp dở dang x
Đơn giá dự toán Chi phí dở dang cuối kỳ =
Chi phí thực tế dở dang đầu kỳ +
Chi phí thực tế KLXL phát sinh trong kỳ Giá trị dự toán KLXL hoàn thành trong kỳ +
Giá trị dự toán KLXL dở dang cuối kỳ x
Giá trị dự toán KLXL dở dang cuối kỳ
Cuối quý, phòng Kinh tế - Kế hoạch tiến hành nghiệm thu, xác định khối lượng công việc hoàn thành. Nếu công trình đã hoàn thành thì bàn giao cho chủ đầu tư, nếu chủ đầu tư đồng ý nghiệm thu, thanh toán thì lập hồ sơ thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành, nếu như cuối quý vẫn còn công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành thì kế toán căn cứ vào chi phí phát sinh trong kỳ để tập hợp vào TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Ví dụ: Ngày 30/9/2009, công trình The Garden đang tiến hành thi công, chưa hoàn thành, có các số liệu như sau: (ĐVT: đồng)
Chi phí thực tế dở dang đầu kỳ: 40 650 788 Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ: 28 332 940
Giá trị dự toán khối lượng xây lắp hoàn thành: 180 563 400 Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ: 85 653 400 Chi phí thực tế của sản phẩm dở dang cuối kỳ là:
Chi phí thực tế của sản phẩm dở dang cuối kỳ = 40 650 788 + 28 332 940 180 563 400 + 85 653 500 x 85 653 500 = 221 980 051,28
2.2.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp.