b. Hạch toán chi tiền mặt tại doanh nghiệp
3.2.1.2. Hạch toán tiền gửi ngân hàng
Ngoài số tiền mặt, ngân phiếu có tại quỹ thì toàn bộ số vốn bằng tiền còn lại của Công ty đều nằm ở ngân hàng nhằm mục đích thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt.
Công ty mở tài khoản tại 6 ngân hàng và được mở chi tiết cho từng ngân hàng để tiện cho việc theo dõi
TK 11211: Tiền VND gửi Ngân hàng NN và PTNN Krông Păk TK 11212: Tiền VND gửi Ngân hàng Công thương Đăk Lăk
TK 11214: Tiền VND gửi Ngân hàng Đầu tư Đăk Lăk TK 11215:Tiền VND gửi Ngân hàng Ngoại thương Đăk Lăk TK 11219:Tiền VND gửi Ngân hàng TMCP Đông A_CN Đăk Lăk TK 11222:Tiền Ngoại tệ gửi Ngân hàng Công thương Đăk Lăk TK 11224:Tiền mặt Ngân hàng Đầu tư Đăk Lăk
TK 11225:Tiền mặt Ngân hàng Ngoại thương Đăk Lăk
TK 11228:Tiền ngoại tệ gửi Ngân hàng Hông Long& Thượng Hải Tp.H TK 11229:Tiền ngoại tệ Ngân hàng TMCP Đông A_CN Đăk Lăk
● Các hình thức thanh toán qua ngân hàng của công ty: Thanh toán bằng ủy nhiệm chi
Giấy báo có
● Các khoản thu tiền gửi ngân hàng của công ty: + Giấy báo có
Thu nợ khách hàng Thu lãi tiền gửi
● Các khoản chi tiền gửi ngân hàng của công ty : + Thanh toán bằng ủy nhiệm chi
Trả tiền mua hàng Trả nợ người bán
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Chuyển tiền vào Ngân hàng khác
Trả lãi tiền gửi ● Chứng từ sử dụng:
Phiếu chuyển khoản VND Phiếu chuyển khoản USD
Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản Ủy nhiệm chi
Giấy báo Có Phiếu tính lãi Giấy thu nợ Giấy nhận nợ Giấy nộp tiền Phiếu hạch toán Lệnh chuyển Có Phiếu thu Phiếu chi
Sao kê tài khoản khách hàng Bảng kê số dư để tích lũy số
Vi dụ: Nhận giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền bán ca cao do Cty TNHH CARGILL VN trả.
NH NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM BM-KT-084 ĐAKLAK Số chứng từ: 10000057 Số giao dịch:026CHDP081540002 GIÂY BÁO CÓ Ngày 15/12/2009 --- Số CT: 068B247612 Ngày giờ nhận: Số chuyển tiền:68908122965398 NOTE:
Tru so chinh: TK ghi no:
Người trả tiền: DEUTSCHE BANK AGHCMC Số TK: 68100000886
Địa chỉ:NHTMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
NHNT DAKLAK TK ghi co:2310000003000 Người hưởng :Cty Cà Phê Tháng 10
Số TK:0231000000300 Tại NH:
Số CMT: Địa chỉ:
Số tiền: VND 171.511.386
Một trăm bảy nươi mốt triệu năm trăm mười một ngàn ba trăm tám sáu đồng
Nội dung;/REF:P081229003R//081229003R/102704_T128BP0812076 B/O:CARGILL VIETNAM.LTD.LO. 29 Khu Cong Nghiep Bien Hoa tinh Đông Nai
---
Giao dịch viên Phòng nghiệp vụ
Ví dụ 2: Lập giấy ủy nhiệm chi cho Ngân Hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn tỉnh ĐakLak chi trả phí thông tin cho TTTM&DV Quang Trinh.
ỦY NHIỆM CHI Số _ _ _ _
Tài khoản,chuyển tiền,thư,điện lập ngày, 03/12/09
Đơn vị trả tiền: Công ty cà phê tháng 10 Số tài khoản: 001798820001 Tại NH: Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn
tỉnh,tp ,huyện KrongPak
--- Đơn vị nhận tiền:Nguyễn Thị Hoài Trinh
Số tài khoản:63110000015160 Tại NH: VietCom Bank tỉnh, tp: DAKLAK
Tk nợ --- TK có --- Số tiền bằng số 50.000.000
Tiền bằng chữ: Năm mươi triệu đồng Nội dung thanh toán: chuyển tiền
Đơn vị trả tiền Kế toán chủ tài khoản NHA Ghi sổ ngày / / Kế toán Trưởng phòng Kế toán NHB Ghi sổ ngày / / Kế toán Trưởng phòng Kế toán
Công ty có tiền gửi vào ngân hàng bằng ngoại tệ nên phải quy đổi ra đồng
Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên liên hàng do ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh.
Khi thu ngoại gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế Khi bán ngoại tệ từ Ngân hàng phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán tài khoản 1122 theo phương pháp nhập trước, xuất trước.
Kế toán mở các tài khoản chi tiết để theo dõi từng loại tiền gửi của từng ngân hàng
Cuối năm, Công ty tiến hành đánh gía lại chênh lệch tỷ giá .Trường hợp mà lãi thì tính vào doanh thu tài chính trong kỳ, trường hợp lỗ thì kết chuyển vào chi phí tài chính.
Ngày 31/12/2009 Kế toán tiến hành đánh giá lại chênh lệch tỷ giá của đồng ngoại tệ được gửi trong các Ngân hàng.
Kế toán định khoản như sau :
Nợ TK 1122-2 : 231.192 Nợ TK 1122-4 : 154.462 Nợ TK 1122-5 : 160.421 Nợ TK 1122-82 : 51.016 Nợ TK 1122-9 : 189.651 Có TK 413 : 786.742
Sau đó kế toán kết chuyển lãi vào tài khoản 5152
Nợ TK 4131 : 786.742
Có TK 5152 : 786.742
Cuối năm, kế toán căn cứ vào các bảng kê, lập thành phiếu kế toán để thay cho phiếu thu (hoặc phiếu chi) để hạch toán lãi hoặc lỗ
Công ty cà phê tháng 10
Km 23, QL 26, Krông Pak, Đăk Lăk