III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 1.Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
6. Kế toán xác định kết quả bán hàng
6.1 Kế toán xác định kết quả của hoạt động kinh doanh thông thờng
Lãi (lỗ) từ Doanh giá vốn chi phí chi phí Dthu chi phí hoạ động = thu - hàng - bán - quản lý + tài - tài
kinh doanh thuần bán hàng DN chính chính Trong đó:
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ DT Kết quả bán hàng là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh trong kỳ của công ty.
- Tài khoản sử dụng:
+ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh + TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối
- Trình tự hạch toán :
Căn cứ vào số liệu trên các chứng từ ghi sổ kế toán xác định kết quả bán hàng theo các định khoản sau:
(1) Căn cứ vàonhạt ký chung, kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 , ghi:
Nợ TK 511 : 105.855.898.979 Có TK 911 : 105.855.898.979
(2) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 30/12, kế toán kết chuyển giá vốn của hàng hoá, ghi:
Nợ TK 911 : 99.180.769.645 Có TK 632 : 98.180.769.645
(3) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 28/12, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng, ghi:
Nợ TK 911 : 3.246.517.816 Có TK 641 : 3.246.517.816
(4) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 29/12, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 911: 1.652.264.141 Có TK 642 : 1.652.264.141
(5)cuối kỳ kế toán hạch toán chi phí tài chính và kết chuyển vào TK 911
Nợ TK 911 52.345.170
Có TK 635 52.345.170
(6) cuối kỳ kế toán hạch toán chi phí tài chính và kết chuyển vào TK 911
Nợ TK515 72.385.160
Có TK911 72.385.160
Kết quả kinh doanh = 105.855.898.979 - 98.180.769.645 - 3.246.517.8 - 1.652.264.141 + 72.385.160- 52.345.170 =2.796.387.367 (đồng)
Khoản lãi này đợc kết chuyển:
Nợ TK 911 : 2.796.387.367 Có TK 421 2.796.387.367
Sau đó, kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung ,sổ cái TK 911
6.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động khác
Căn cứ chứng từ:
Đơn vị : Cty Long Anh Mẫu số 01- TT Địa chỉ :520 Trờng Chinh Hà Nội
( QĐ số 1141 - TC/ QĐ/CĐKT
Ngày 1/1/1995 của BTC )
Phiếu thu Quyển số : 3 Hoá đơn GTGT số 1346
Ngày 11 tháng 12 năm 2006 Số: 0371
Nợ : TK 111 Có : TK 711
Họ tên ngời nộp tiền : Bà Hoàng Thị Hơng Địa chỉ : Đông Anh - Hà nội
Lý do nộp : do vi phạm hợp đồng kinh tế
Số tiền: 500.000đ (viết bằng chữ)(Năm trăm ngàn đồng chẵn)
Kèm theo hoá đơn GTGT... Chứng từ gốc phiếu xuất kho... Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):Năm trăm nghìn đồng
Ngày 11 tháng 12 năm 2006
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp (ký tên, đóng dấu) (Ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
...
Cuối kỳ kế toán tổng hợp đợc tổng thu nhập khác và kết chuyển vào TK 911
Nợ TK 711 39.548.120
Có TK 911 39.548.120
Đơn vị : Cty Long anh Mẫu số 01- TT
Ngày 1/1/1995 của BTC )
Phiếu chi Quyển số : 2 Ngày 15 tháng 12 năm 2006 Số: 3389
Nợ : TK 911 Có : TK 111
Họ tên ngời nộp tiền : Bà Nguyễn Thị Tơi Địa chỉ : Phòng hành chính công ty Lý do nộp : do bị phạt thuế
Số tiền: 450.000đ (viết bằng chữ)(Bốn trăm năm mơi ngàn đồng ) Kèm theo...01...Chứng từ gốc... Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)... Ngày 15 tháng 12 năm 2006
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền (ký tên, đóng dấu) (Ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quỹ):... + Số tiền quy đổi:...
...
Cuối kỳ kế toán tập hợp và kết chuyển chi phí khác sang TK 911
Nợ TK 911 25.678.980
Có TK 811 25.678.980
Vậy kết quả hoạt động khác = 39.548.120 - 25.678.980 =13.869.140
lãi từ hoạt động kinh doanh = 2.796.387.367 + 13.869.140 = 2.810.256507
Sau đó, kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung ,sổ cái TK 911
Bảng số 18: Bộ (Sở) :
Đơn vị : Công ty Long Anh Phòng tài vụ
Tháng 12/2006
Tên tài khoản :Xác định kết quả kinh doanh. Số hiệu : TK 911
ctừ
diễn giải đã ghi
sổ cái TK ĐƯ số PS
Nợ Có
Tháng 12/2005
25/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 10.707.231.080 26/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 8.180.769.645 27/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 3.246.517.816 28/12 Kết chuyển CPQLDN 642 1.652.264.141 29/12 Kết chuyển chi phí tài
chính
635
52.345.17029/12 Kết chuyển doanh thu 29/12 Kết chuyển doanh thu
tài chính 515 72.385.160 30/12 Kết chuyển chi phí khác 811 25.678.980 30/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 39.548.120 31/12 Kết chuyển lãi 421 2.810.256507 tổng số PS 15.967.832.259 10.819.163.360 : Ngày 31.Tháng12.Năm06 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng số 19
Bộ (Sở) :
Đơn vị : Công ty Long Anh Phòng tài vụ
Sổ cái
Tháng 12/2006
Tên tài khoản :Xác định kết quả kinh doanh. Số hiệu : TK 911
ctừ diễn giải TK ĐƯ số PS
Nợ Có
Tháng 12/2005
bán hàng 26/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 8.180.769.645 27/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 3.246.517.816 28/12 Kết chuyển CPQLDN 642 1.652.264.141 29/12 Kết chuyển chi phí tài
chính
635 52.345.17029/12 Kết chuyển doanh thu 29/12 Kết chuyển doanh thu
tài chính 515 72.385.160 30/12 Kết chuyển chi phí khác 811 25.678.980 30/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 39.548.120 31/12 Kết chuyển lãi 421 2.810.256507 Tổng số phát sinh 15.967.832.259 10.819.163.360 : Ngày31.Tháng12Năm06 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
ở công ty Long Anh, lãi lỗ đợc hạch toán vào cuối tháng. nhng cuối quý, dựa vào sổ sách đã lập kế toán tổng hợp lập báo cáo kết quả kinh doanh quý IV/ 2006.