III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 1.Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
athuế GTGT Thuế suất Thuế GTGT Gh
Ghi chú Ký hiệu HĐ Số HĐ N- T phát hành
GC/ 2005B 11201 1/12 Cty THHH Sơn Lâm Chậu Hàn Quốc 42.075.143 5% 2.102.857 GC/2005B 11202 1/12 Ông Tính Vĩnh Phúc gạch trang trí 200.538.095 5% 10.026.905 ... ... ... .... ... Cộng 105.725.248.522 5.279.732.073
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng
Bảng số 10:
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào
( Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)
Tháng 12 năm 2006
Tên cơ sở : Công ty CPTM và dịch vụ tổng hợp Long Anh MST : 010138911
Địa chỉ : 520 Trờng Chinh Hà Nội Loại thuế suất 5%
Hoá đơn chứng từ mua
Tên ngời bán MST ngời bán Mặt hàng Doanh số bán cha thuế GTGT Thuế
suất Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu HĐ Số HĐ
N- T phát phát hành
GC/ 2005B 11223 1/12 Cty TNHH Mai Hà Chậu men 130.000.000 5% 6.500.000 GC/2005B 11025 1/12 Cty CP-XNK Hà Anh Gạch trang tri 154.000.000 5% 7.700.000 ... ... ... .... ... Cộng 10.837.361.059 54.36805
Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, họ tên)
3.4.Kế toán giá vốn bán hàng:
ở công ty Long Anh, kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân gia quyền. Việc xác định trị giá hàng xuất bán đợc thực hiện vào cuối tháng. Trong tháng mọi ghi chép kế toán về tình hình xuất kho hàng hoá chỉ đợc thể hiện ở chỉ tiêu số lợng.
Hàng hoá hiện có ở công ty Long Anh bao giờ cũng phản ánh trong sổ kế toán và trong báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế - Tức là đúng với số tiền mà công ty bỏ ra về những hàng hoá đó. Và công ty Long Anh là công ty thơng mại
nên trị giá vốn của hàng hoá đợc thể hiện ở các giai đoạn trong quá trình vận động của hàng hoá.
(1) Trị giá vốn hàng mua nhập kho = trị giá mua ghi trên hoá đơn (cha có thuế GTGT) + chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu( nếu có).
Hàng hoá mua về sẽ làm thủ tục kiểm nhận nhập kho hoặc chuyển bán thẳng. Nếu hàng hoá đợc nhập kho thì thủ kho và bộ phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hoá nhập kho theo đúng thủ tục quy định về kiểm nhận hàng hoá. Chứng từ về nghiệp vụ kiểm nhận hàng hoá là Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng lập và thủ kho sẽ ghi số lợng thực nhập vào phiếu.
Đơn vị: Cty Long Anh Mẫu số 01 - VT
Địa chỉ: 520 Trờng Chinh- HN QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 1 năm 1995 của Bộ Tài Chính Số : 238 Phiếu nhập kho Nợ :Tk 156 : 20.476.190 Ngày 11 tháng 12 năm 2006 Nợ : TK 133 : 1.023.810 Có :TK 331 : 21.500.000 Họ tên ngời giao hàng: HTX gốm sứ Phù Lãng
Theo 3 HĐ Số...Ngày...tháng...năm...của... Nhập tại kho : Vân Nội
STT
Tên,nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t( sản
phẩm, hàng hoá)
Mã
số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Theo CT Thực nhập (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C D 1 2 3 4
1 Đất m3 1.000 2.000.000 2.000.000.000
Cộng 1.000 2.000.000 2.000.000.000
Nhập, ngày18.tháng.12.năm.06 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Sau khi nhập kho xong thủ kho cùng ngời nhập ký vào phiếu. Phiếu nhập kho lập thành 2 liên - Thủ kho giữ liên 2 để ghi thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1 lu ở nơi lập phiếu.
(2) Trị giá vốn Trị giá vốn Chi phí Chi phí quản lý của hàng hoá đã = hàng xuất + bán hàng + doanh nghiệp phân tiêu thụ trong kỳ kho để bán bổ cho lợng hàng hoá đã tiêu thụ
Trong đó :
Trị giá Trị giá mua thực tế của hàng Chi phí mua hàng vốn hàng = hoá xuất kho để bán( kể cả + phân bổ cho hàng xuất bán thuế nhập khẩu) đã bán.
Khi xuất bán hàng hoá, thủ kho căn cứ vào chứng từ xuất kho nhận đợc( sau khi đã kiểm tra tính tính hợp lý, hợp pháp chứng từ) ghi vào số thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn để ghi vào cột tồn trên thẻ kho. Định kỳ 06 ngày thủ kho gửi các chứng từ xuất đã phân loại theo từng vật t cho phòng kế toán để ghi sổ.
Một phiếu xuất kho nh sau:
Đơn vị: Cty Long Anh Mẫu số 01 - VT
Địa chỉ: 520 Trờng Chinh HN QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 1 năm 1995
của Bộ Tài Chính
Số : 238
Phiếu Xuất kho
Ngày 11 tháng 12 năm 2006
Họ tên ngời nhận hàng:Cty CP SXTM hồng Anh. Địa chỉ : Đông Anh – Hà Nội Lý do xuất kho : bán hàng
Xuất tại kho : Kho ga Đông Anh
ST T T
Tên,nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t( sản phẩm, hàng hoá) Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4
1 Chạu men cái 141.000
Cộng 141.000
Xuất, ngày.11.tháng12.năm06
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng đơn vị ( ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán khi nhận đợc chứng từ nhập xuất của thủ kho gửi lên, kiểm tra lại sau đó ghi vào sổ kế toán chi tiết hàng hoá .
Đến cuối tháng, kế toán xác định trị giá vốn của hàng xuất bán. Trị giá vốn thực tế hàng xuất bán bao gồm trị giá mua thực tế và chi phí mua hàng. Chi phí mua hàng đợc tập hợp vào TK 1562 – Chi phí mua hàng và chi phí này đợc phân bổ cho hàng hóa xuất bán.
Ví dụ: Trong tháng 12 năm 2006, kế toán tính giá vốn nh sau:
Trị giá thực tế Trị giá thực tế Đơn giá hàng tồn đầu kỳ + hàng nhập trong kỳ bình quân gia quyền =
(Mặt hàng DAP) Số lợng hàng tồn + Số lợng hàng nhập đầu kỳ kho trong kỳ
Đơn giá 1.680.142.867 + 7.259.186.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bình quân = = 4.770 (đ/kg)
Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho = Số lợng xuất bán x Đơn giá bình quân = 1.621.650 x 4770
= 7.735.270.500 Trong đó chi phí mua hàng tập hợp đợc là:
Chi phí thu mua phân bổ + Chi phí thu mua trị giá Chi phí thu mua cho hàng đầu kỳ phát sinh trong kỳ mua thực
phân bổ cho = x của hàng
hàng xuất kho Trị giá mua thực tế + Trị giá mua thực tế xuất kho
của hàng tồn đầu kỳ của hàng nhập trong kỳ
3.250.364 + 11.462.822
= x 7.735.270.500 1.680.142.867 + 7.259.186.000
= 12.731.434
Trị giá vốn hàng = Trị giá mua thực tế của + Chi phí
xuất bán hàng hoá xuất kho để bán mua hàng = 7.735.270.500 + 12.731.434
= 7.748.001.934 (Đồng)
Căn cứ vào đó, kế toán lập bảng kê nhập xuất tồn và báo cáo chi tiết tài khoản 156.
Bảng số 11:
Doanh nghiệp: Cty Long anh Mẫu số: S01 - SKT/DNN
1177TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 của Bộ Tài Chính trích nhật ký chung Số : 30/12 Ngày27 tháng 12 năm 2006 ctừ
Diễn giải đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số phát sinh Nợ Có 1 2 3 4 5 30/12 1) Giá vốn của hàng hoá xuất bán 632 8.179.344.0 25 156 8.179.344.0 25 30/12 2)Giá vốn của con giống 632 1.425.620 156 1.425.620 30/12 3)Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 8.180.769.6 45 - Hàng hoá 632 8.179.344.0 25 - Cây 632 1.425.620 Cộng Kèm theo Chứng từ gốc Kế toán trởng Ngời lập ( Ký họ tên) ( Ký họ tên) Rồi từ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 632.
Bảng số 12: Bộ (Sở) :
Đơn vị : Công ty Long Anh Phòng tài vụ
Sổ cái
Tháng 12/2005
Tên tài khoản :Giá vốn hàng bán. Số hiệu : TK 632
CT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Tháng 12 30/12 Giá vốn hàng xuất bán 156 8.179.344.025 30/12 Kết chuyển giá vốn để xđkq 911 8.179.344.025 30/12 Xuất cây bán theo giá vốn 156 1.425.620
30/12 Kết chuyển giá vốn để xđkq 911 1.425.620 Tổng số phát sinh 8.180.769.645 8.180.769.645
Ngày31 Tháng 12.Năm06 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
4. Kế toán chi phí bán hàng
• Nội dung chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng thực chất là những khoản chi phí liên quan đến tiêu thụ hàng hoá ở công ty nh chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dịch vụ đồ dùng cho bán hàng, chi phí vận chuyển, bảo quản... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
•Chứng từ ban đầu :
Phiếu chi tiền mặt, chứng từ vận chuyển, hoá đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài, bảng tính và thanh toán lơng và BHXH, bảng trích khấu hao...và các chứng từ liên quan khác.
• Tài khoản sử dụng:
Kế toán công ty sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng để tập hợp chi phi phát sinh trong tháng và đợc kết chuyển sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. TK 641 không đợc mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2.
• Phơng pháp ghi sổ :
Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào nhật kí chung và ghi vào sổ cái tài khoản 641 theo định khoản:
Nợ TK 641 – chi phí bán hàng Có Tk có liên quan
Căn cứ vào các chứng từ gốc nh các phiếu chi tiền mặt, bảng trích khấu hao... kế toán ghi vào nhật ki chung nh sau:
Bảng số 13:
Doanh nghiệp: Cty Long anh
trích nhật ký chung
Số : 28/12
Ngày28 tháng 12 năm 2006
ctừ Diễn giải đã ghi sổ
cái Số hiệu tài khoản Số PS Nợ Có 1 2 3 4 5 28/12 1)Trả tiền cớc vận chuyển 641 2.020.543.800 111 2.020.543.800
28/12 2) Trả tiền thuê kho 641 108.057.600
111 108.057.600
28/12 3) Chi mua đồ dùngcho văn phòng
641 18.527.000
111 18.527.000
28/12 4)Trả tiền công nhân bán hàng
641 252.246.000
334 252.246.000
28/12 5)Chi phí khấu hao thiết bị bán hàng 641 152.348.753 214 152.348.753 ... 30/12 Kết chuyển chi phí bán hàng để xđkq 911 3.246.517.816 641 3.246.517.816 Cộng Kèm theo Chứng từ gốc Kế toán trởng Ngời lập ( Ký họ tên) ( Ký họ tên) Bảng số 14: Bộ (Sở) :
Đơn vị : Công ty Long Anh Phòng tài vụ
Sổ cái
Tháng 12/2006
Tên tài khoản :Chi phí bán hàng. Số hiệu : TK 641
SCT Trích yếu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Nợ Có Tháng 12 28/1211 1)Trả tiền cớc vận chuyển 111 2.020.543.800 28/12 2) Trả tiền thuê kho 111 108.057.600 28/12 3) Chi mua đồ dùngcho văn phòng 111 18.527.000
... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
30/12 Kết chuyển chi phí để xđkq 911 3.246.517.816 Tổng số phát sinh 3.246.517.816 3.246.517.816
ngày31tháng12năm06 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
5.Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến việc quản lý và phục vụ chung cho hoạt động kinh doanh của Công ty.
Chứng từ ban đầu:
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản cụ thể khác nhau và liên quan đến mọi hoạt động kinh doanh của Công ty. Khi các khoản chi phí phát sinh tuỳ theo từng nội dung chi phí, nếu là chi phí tiền long bảo hiểm xã hội của bộ phận quản lý thì chứng từ gốc sẽ là bảng chấm công, bảng thanh toán lơng và bảo hiểm xã hội, nếu là chi phí khấu hao TSCĐ thì chứng từ gốc là bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, nếu là chi phí mua đồ dùng dụng cụ cho quản lý thì chứng từ gốc là hoá đơn bán hàng do ngời bán lập ...và các chứng từ có liên quan khác.
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 642 để tập hợp và kết chuyển các chi phí liên quan đến hoạt động và công tác quản lý công ty. Kế toán cũng không theo dõi chi tiết trên tài khoản cấp 2 của TK 642.
Phơng pháp ghi sổ:
Đơn vị : Cty Long anh Mẫu số 01- TT
Địa chỉ :520 Trờng Chinh ( QĐ số 1141 - TC/ QĐ/CĐKT
Ngày 1/1/1995 của BTC )
Phiếu chi Quyển số : 2 Ngày 10 tháng 12 năm 2006 Số: 3388
Nợ : TK 642 Có : TK 111
Họ tên ngời nộp tiền : Bà Nguyễn Thị Thắm Địa chỉ : Phòng hành chính công ty Lý do nộp : Mua văn phòng phẩm
Số tiền: 450.000đ (viết bằng chữ)(Bốn trăm năm mơi ngàn đồng ) Kèm theo...01...Chứng từ gốc... Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)...
Ngày 10 tháng 12 năm 2006 Thủ tr- ởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền (ký tên, đóng dấu) (Ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quỹ):... + Số tiền quy đổi:...
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào nhật kí chung và sổ cái tài khoản.
Bảng số 15:
Doanh nghiệp: Cty Long anh
trích nhật ký chung
Số : 29/12
ctừ
Diễn giải Số hiệu tài
khoản Số PS Nợ Có 1 2 3 4 5 29/12 1)Mua văn phòng phẩm 642 20.852.000 111 1.852.000 29/12 2) Chi tiếp khách, hội họp 642 102.754.000 111 32.754.000 29/12 3) Chi phí khấu hao thiết bị quản lý 642 108.527.248 214 108.527.248 ... 30/12 Kết chuyển chi phí QLDN để xđkq 911 1.652.264.1 41 642 1.652.264.1 41 Cộng Kèm theo Chứng từ gốc Kế toán trởng Ngời lập ( Ký họ tên) ( Ký họ tên) Bảng số 16:
Bộ (Sở) : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị : Công ty long Anh Phòng tài vụ
Sổ cái
Tháng 12/2006
Tên tài khoản :Chi phí quản lý doanh nghiệp. Số hiệu : TK 642
CT diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Nợ Có
Tháng 12
29/1211 1) Chi mua văn phòng phẩm 111 20.852.000 29/12 2) Chi tiếp khách, hội họp 111 102.754.000
29/12 3) 111
...
Kết chuyển chi phí để xđkq 911 1.652.264.141 Tổng số phát sinh 1.652.264.141 1.652.264.141
Ngày 31.Tháng 12.Năm06 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)