- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, phản ánh các nghiệp vụ
6. Kế toán khấu hao TSCĐ
Đối với doanh nghiệp, quản lý tài sản là một công việc rất cần thiết, đặc biệt là những TSCĐ phục vụ trực tiếp cho SXKD đóng một vai trò quyết định đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp. Do đó, TSCĐ khi đa vào phục vụ SXKD của doanh nghiệp đòi hỏi phảI đợc theo dõi một cách chặt chẽ, vì vậy việc xác định đúng về mức độ sử dụng và hao mòn của TSCĐ sẽ giúp cho doanh nghiệp đa ra đợc các ph- ơng pháp khấu hao chính xác, cũng nh các biện pháp để huy động tối đa năng lực sản xuất hiện có của Công ty.
Với đặc thù là một công ty lớn, do vậy việc theo dõi và trích khấu hao TSCĐ tại Công ty luôn gắn liền với chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao giảm dần trong 5 năm đối với máy móc và công cụ dụng cụ nhằm tăng chi phí vào những năm đầu. Tỷ lệ áp dụng khấu hao là 40% giá trị còn lại của TSCĐ. Cụ thể là:
- Năm thứ nhất: 40% của nguyên giá TSCĐ
- Năm thứ hai: 40% của giá trị còn lại (tức 24% nguyên giá)
- Năm thứ ba: 40% giá trị còn lại (tức 14.4% nguyên giá)
- Năm thứ t và thứ năm: Để phân bổ hết giá trị TSCĐ, tỷ lệ khấu hao của năm thứ t và thứ năm bằng nhau và bằng 10.8%
Đối với TSCĐ khác Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng. Khung thời gian khấu hao của các loại tài sản nh sau:
STT Tên TSCĐ Thời gian khấu hao TSCĐ(tháng)
1 Tài sản cố định vô hình 36
2 Nhà xởng 72
3 Máy móc 60
4 Phơng tiện vận tải 72
5 Công cụ, dụng cụ 60
6 Thiết bị văn phòng 36
7 Khuôn đúc 12
Ngày áp dụng tính khấu hao cho cả hai phơng pháp trên bắt đầu từ ngày đầu tiên của tháng thứ hai kể từ khi sử dụng
Đối với nhà xởng và quyền sử dụng đất Công ty áp dụng tỷ lệ phân bổ khấu hao nh sau:
Phòng Mã phòng Tỷ lệ
Phòng kế hoạch 110 0,40
Phòng nhân sự 210 0,40
Phòng kế toán 220 0,33
Phòng công nghệ thông tin 221 0,17
Phòng công nghệ sản phẩm 1 610 0,20
Phòng công nghệ sản phẩm 2 620 0,20
Phòng đúc 710 19,90 Phòng ép nén kim loại 720 9,70 Phòng công nghệ sản xuất 730 0,60 Phòng bảo dỡng khuôn đúc 740 2,50 Phòng lắp ráp 810 14,70 Phòng bản mạch PCB 851 10,00 Phòng quản lý sản xuất 910 35,30 Phòng điều phối 920 0,30
Ví dụ 3: Căn cứ theo chứng từ ngày 22/07/2004, Công ty mua 01 máy đo kỹ thuật
số cho Phòng công nghệ sản phẩm 2 vào ngày 01/08/2004. Kế toán TSCĐ căn cứ vào chứng từ nh Ví dụ 1 để tính nguyên giá TSCĐ và khấu hao máy đo kỹ thuật số cho Phòng công nghệ sản phẩm 2 nh sau:
Vì máy đo kỹ thuật số là công cụ dụng cụ nên ta áp dụng phơng pháp khấu hao giảm dần có điều chỉnh trong 5 năm.
Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao tơng ứng
Mức khấu hao năm thứ I = 60.227,33 x 40% = 24.090,93 Mức khấu hao năm thứ II= 60.227,33 x 24% = 14.454,55 Mức khấu hao năm thứ III= 60.227,33 x 14,4%= 8.672,73 Mức khấu hao năm thứ IV= 60.227,33 x 10,8% = 6.504,55 Mức khấu hao năm thứ V = 60.227,33 x 10,8% = 6.504,55
Ví dụ 4: Trong tháng 2/2004 Công ty tăng một xe nâng hàng, nguyên
giá:1.700 USD cho Phòng quản lý sản xuất, thời gian khấu hao theo quy định của Công ty là 72 tháng. TSCĐ này đợc đa vào sử dụng ngày1/3/2004.
Kế toán căn cứ vào chứng từ và tiến hành trích khấu hao cho TSCĐ nh sau: Mức khấu hao tháng = 1.700 = 23,61 USD
72 tháng
Ví dụ 5: Trong 6 tháng cuối năm 2004 tổng giá trị khấu hao TSCĐ của Công
ty là 8.364.292 USD.
Giá trị khấu hao phục vụ quản lý doanh nghiệp: 696.521 USD
Căn cứ bảng phân bổ khấu hao 6 tháng đầu năm 2004, kế toán hạch toán ghi sổ: Nợ TK 6274 : 1.710.507
Nợ TK 6414 : 5.957.264 Nợ TK 6424 : 696.521
Có TK 214 : 8.364.292
Kế toán phản ánh vào NKC số 3 (Phụ lục 14) và sổ cái TK 214(Phụ lục 15)