TK 334 BHXH ,BHYT khấu trừ
BHXH phải trả trực tiếp vào lương CNV
cho CNV TK 1388 KPCĐ chi vượt
• Trỡnh tự ghi sổ tại Cụng ty: Sổ cỏi TK 334,338
Sổ chi tiết thanh toỏn cụng nhõn viờn Bảng tổng hợp chi tiết thanh toỏn lương Bỏo cỏo kế toỏn
NKC TK 334,338
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Quan hệ đối chiếu:
Tại cụng ty tất cả cỏc nhiệm vụ kết toỏn tiền trờn đều được kế toỏn ghi theo chứng từ NKC. Từ cỏc chứng từ gốc về chứng từ lương và bảng phõn bổ tiền lương kế toỏn tiến hành ghi vào Nhật kớ chung cỏc TK 334 ,338 và sổ cỏi cỏc TK 334,338.
+ Trớch BHXH,BHYT và KPCĐ
Cụng ty Cổ Phần Khỏch Sạn Du Lịch Sụng Nhuệ trớch cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ quy định của nhà nước là 25%. Trong đú 19% cụng ty tớnh vào giỏ thành sản phẩm, 6% trừ vào tiền lương thực tế của cụng nhõn viờn.
Bao gồm: - BHXH trớch 20%: 5% trừ vào lương thực tế của cụng nhõn viờn hàng thỏng cụng ty trớch 15% trờn tổng quỹ lương của những người tham gia đúng BHXH để trớch vào chi phớ cú liờn quan (10% cho chế độ hưu trớ, tử tuất, 5% cho chế độ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động).Toàn bộ khoản trớch 20% này cụng ty sẽ nộp cựng một
Bảng cõn đối kế toỏn phỏt sinh
Chứng từ gốc về tiền lương và bảng phõn bổ tiền lương
lỳc qua kho bạc Nhà nước.Hàng thỏng ở cụng ty cú cụng nhõn viờn ốm đau được hưởng trợ cấp BHXH thỡ phải nộp hồ sơ về BHXH đỳng quy định và gửi cho cơ quan BHXH. Căn cứ vào đú cơ quan BHXH sẽ trớch cho cụng ty .
- BHYT trớch 3% để chi cho cỏc hoạt động y tế mang tớnh nhõn đạo .Trong đú cú 2% tớnh vào chi phớ cú liờn quan,1% tớnh vào tiền lương thực tế cụng nhõn viờn.
- KPCĐ trớch 2% cho chi phớ cú liờn quan. Trong đú 1% cụng ty phải nộp lờn cụng đoàn thành phố,1% cụng ty để lại sử dụng cho cụng đoàn tại cụng ty
Cỏc chứng từ sử dụng tớnh BHXH phải trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn.
Quỹ BHXH là một khoản tiền được tớnh theo tỷ lệ trờn tổng quỹ lương thực tế phải trả cho cụng nhõn viờn của cụng ty. Quỹ này được hỡnh thành nhằm phõn phối lại cho cụng nhõn viờn, nhằm từng bước mở rộng và nõng cao việc đảm bảo vật chất gúp phần ổn định đời sống cho họ khi ốm đau, thai sản, bệnh nghề nghiệp, tai nạn, mất việc làm…
Để cú thể trợ cấp BHXH cho cụng nhõn viờn kế toỏn của cụng ty căn cứ vào giấy tờ bệnh viện, lập phiếu trợ cấp theo lương cơ bản và tỷ lệ cụng nhõn viờn được hưởng.
Cụng ty đó quy định cỏc trường hợp được hưởng BHXH như sau :
- Trường hợp ốm đau được hưởng 75% lương - Trường hợp tai nạn được hưởng 100% lương
- Trường hợp thai sản được hưởng 100% lương trong thời gian sinh con. Ngoài ra khi sinh con được hưởng trợ cấp một lần hoặc bằng một thỏng lương đúng BHXH
Số tiền hưởng BHXH = Lương bỡnh quõn 1 ngày x Tỷ lệ BHXH Vớ dụ : Trong thỏng 04 năm 2007 Tổ buồng cú phiếu nghỉ hưởng BHXH của cụng nhõn Nguyễn Thị Mai:
Tiền lương thỏng 4 của Nguyễn Thị Mai là Lương cơ bản : 800,000 đồng
Lương kinh doanh : 90,000
Vậy tổng tiền lương: 800,000 + 90,000 = 890,000 đồng Tiền lương bỡnh quõn 1 ngày = 890,000/26 = 34,500 đồng Số tiền hưởng BHXH : 35,500 x 75% x 5 = 129,400 đồng Cụng ty Cổ Phần Khỏch Sạn Du Lịch Sụng Nhuệ Tổ buồng Phiếu nghỉ hưởng BHXH Số : … Họ và tờn : Nguyễn Thị Mai Tờn cơ quan y tế Ngày thỏng Lý do Số ngày nghỉ cho phộp Bỏc sĩ ký tờn Số ngày thực nghỉ Xỏc nhậ n Tổng số Từ ngày Đến ngày BV tỉnh Hà tõy 10/4 Nghỉ ốm 05 10/4 15/4 05 Phần thanh toỏn số ngày nghỉ tớnh BHXH Lương bỡnh quõn 1 ngày % tớnh BHXH Số tiền thực lĩnh 05 34,500 75% 129,400
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Phiếu thanh toỏn trợ cấp BHXH Họ và tờn : Nguyễn Thị Mai
Nghề nghiệp : Cụng nhõn
Đơn vị cụng tỏc :Cụng ty Cổ Phần Khỏch Sạn Du Lịch Sụng Nhuệ Thời gian đúng BHXH
Tiền lương đúng BHXH của thỏng trước khi nghỉ Số ngày được nghỉ: 05
Mức trợ cấp : 75% x 5 x 34,500 = 129,400 đồng Cộng = 129,400 đồng
Bằng chữ : Một trăm hai mươi chớn nghỡn bốn trăm đồng
Người nhận tiền Kế toỏn Thủ trưởng đơn vị
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Căn cứ vào những phiếu thanh toỏn BHXH như trờn kế toỏn của cụng ty tiến hành lập bảng thanh toỏn BHXH cho từng đơn vị vào mỗi quý.
Vớ dụ: Thanh toỏn BHXH cho một số cụng nhõn ở Tổ Điều Dưỡng nghỉ hưởng BHXH với lớ do ốm
Cụng ty Cổ Phần Khỏch Sạn Du Lịch Sụng Nhuệ Tổ Điều Dưỡng
BẢNG THANH TOÁN TIỀN BHXH Nợ TK 338.3 : 473,100 Cú TK 111 : 473,100 tt Họ và tờn Nghỉ ốm Nghỉ thai sản Số tiến Ký nhận Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền 1 Nguyễn Thị Lan 04 60,000 2 Trần Xuõn Thỏi 05 100,500
3 Cao Thỏi Minh 02 95,200
4 Lờ Xuõn Huy 03 88,000
5 Nguyễn Thị Mai 05 129,400
Cộng 19 473,100
Hà Đụng ,ngày 08 thỏng 04 năm 2007
Người lập Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Với những số liệu thu thập được và tỡnh hỡnh thực tế sẽ là cơ sở để tớnh lương và phõn bổ lương cũng như cỏc khoản trớch theo lương. Cụng ty thực hiện đỳng quy định của nhà nước như sau :
- BHXH tớnh 15% vào chi phớ - BHYT tớnh 2% vào chi phớ
- KPCĐ tớnh 2% vào chi phớ phõn bổ vào giỏ thành - Ta cú Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH
Hàng thỏng số liệu được tổng hợp từ cỏc Bảng thanh toỏn tiền lương của cỏc phũng ban phõn xưởng, kế toỏn tiền lương lập ra Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH .Số liệu phản ỏnh trờn bảng này là cơ sở để ghi lờn nhật ký chung của từng TK 334 và TK 338, tập hợp chi phớ toàn doanh nghiệp.
Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH gồm tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn, cỏc khoản phải trả phải nộp. Đõy là những khoản mà cụng ty phải nộp lờn cấp trờn bao gồm (BHXH,BHYT, KPCĐ).
- Cơ sở lập Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH là “ Bảng thanh toỏn lương” của Cụng ty
- Phương phỏp lập: + Cột TK 334:
Dũng TK 622 và 627 căn cứ vào “Bảng thanh toỏn lương” củc cỏc bộ phận, tiền lương trực tiếp của cụng nhõn viờn đều được hạch toỏn vào TK 622.Chi tiết từng phõn xưởng, loại sản phẩm, tiền lương quản lý phõn xưởng được hạch toỏn vào TK 627. Số ghi nợ TK 622 và TK 627 được hạch toỏn chi tiết cho từng khoản lương.
Dũng TK 641 và 642 :Căn cứ vào “Bảng thanh toỏn lương” toàn cụng ty lấy phần tiền lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp và bộ phận bỏn hang.
Dũng TK 138 :Số tiền cụng nhõn viờn nhận quỏ + Cột TK 338:
Dũng TK 622,627,641,642: Căn cứ vào Bảng tiền lương dũng nhõn tỷ lệ quy định
Tỏc dụng: Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH giỳp chỳng ta tập hợp toàn bộ cỏc khoản tiền lương trợ cấp BHXH, cỏc khoản trớch theo lương của toàn Cụng ty cũng như từng phõn xưởng phũng ban.
Trớch Nhật ký chung của TK 334,TK 338
- Cơ sở lập: Căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong kỳ liờn quan đến TK 334, TK 338.
- Phương phỏp lập:
+ Cột 1: Ngày thỏng ghi sổ
+ Cột 2: Chứng từ bao gồm cột Số hiệu ,Ngày thỏng
+ Cột 3: Diễn giải phản ỏnh nội dung của nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh + Cột 4: Số hiệu TK
+ Cột 5; Số phỏt sinh Nợ - Cú - Tỏc dụng:
+ Nhật ký chung TK 334: Dựng để phản ỏnh cỏc TK chi trả cho cụng nhõn viờn của cụng ty và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc TK này.
+ Nhật ký chung TK 338: Dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả ,phải nộp khỏc cho cơ quan chức năng thuộc KPCĐ,BHXH,BHYT và khấu trừ vào lương cỏn bộ cụng nhõn viờn.
Trờn nhật ký chung và bảng phõn bổ kế toỏn ghi: Nợ TK 622: 180 0039 00
Nợ TK 627: 20 050 600 Nợ TK 641: 1 124 000 Nợ TK 642: 50 067 000
Cú TK 334: 252 245 500 Cỏc khoản trớch theo lương Nợ TK 622: 34 200 741 Nợ TK 627: 3 809 614
Nợ TK 641: 213 560 Nợ TK 642: 9 512 730 Cú TK 338: 47 736 645
Cỏc khoản khấu trừ vào lương 6% Nợ TK 334: 15 134 730
Cú TK 338: 15 134 730 Cú TK 3383: 12 003 270 Cú TK 3384: 3 131 460