Nghiệp vụ thu hồi vật t do thanh lý TSCĐ rất ít khi phát sinh ở công ty. Nh- ng khi có yêu cầu nhập loại vật liệu này thì phòng kế hoạch vật t viết 1 liên phiếu nhập giao cho ngời nhập để nhập hàng. Kế toán vật liệu theo dõi nghiệp vụ này trên sổ theo dõi riêng.
Đối với phế liệu thu hồi trong sản xuất, nhìn chung số lợng không lớn và giá trị nhỏ, nên thông thờng không cho nhập kho những loại phế liệu này. Các xí nghiệp thờng thu gom và bán lại theo giá phế liệu, ghi tăng doanh thu.
2.2.5.2. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu.
Công ty Rợu Hà Nội là một doanh nghiệp sản xuất nên việc xuất kho chủ yếu cho sản xuất, chế tạo sản phẩm. Ngoài ra thì tại công ty còn xuất nguyên vật liệu để sửa chữa, quản lý doanh nghiệp…
Khi xuất kho nguyên vật liệu thì kế toán vật liệu căn cứ vào báo cáo sử dụng vật t của các xí nghiệp gửi lên để lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ về số lợng, đơn giá, thành tiền. Sau đó kế toán vật liệu chuyển cho kế toán chi phí
và giá thành, từ đây kế toán chi phí, giá thành căn cứ cụ thể về việc sử dụng vật t của các xí nghiệp, đó là nguyên vật liệu đợc sử dụng cho mục đích gì, ra sao, rồi tiến hành vào các bảng kê 4 - (mẫu 21), bảng kê 5 - (mẫu 22), rồi sau đó vào NKCT 7 - (mẫu 23).
Công ty đã quy định chi tiết đối với các tài khoản ở các xí nghiệp, bộ phận nh sau:
1 - Xí nghiệp cồn 4 - Xí nghiệp bao bì 6 - Bộ phận xay xát
2 - Xí nghiệp rợu mùi 5 - Bộ phận lò hơi 8 - Xí nghiệp cơ điện
• Trờng hợp xuất kho vật liệu dùng trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm. Kế toán căn cứ phiếu xuất kho tập hợp cho từng xí nghiệp sản xuất chính đ- ợc xuất dùng cho sản xuất sản phẩm. Đồng thời căn cứ vào báo cáo sử dụng vật t của các xí nghiệp gửi lên, xác định số vật liệu thực dùng cho sản xuất trong tháng, từ đó tính ra trị giá vật liệu xuất kho cho sản xuất sản phẩm, sau đó ghi bút toán.
Nợ TK 621 - chi tiết cho từng xí nghiệp
Có TK 152 - chi tiết cho từng loại vật liệu. Sau đó phản ánh trên bảng kê 4.
Ví dụ: Từ cột 621.1, dòng 152.1 trên bảng phân bổ thì kế toán thấy rằng nguyên vật liệu chính đợc dùng để sản xuất chế tạo sản phẩm ở xí nghiệp cồn là 667.934.258đ. Sau đó tập hợp các TK 621.1. 621.2, 621.4 ở cột 152.1 vào NKCT 7 ở ô tơng ứng với cột TK ghi Có 152.1, dòng TK ghi Nợ 621.
• Trờng hợp xuất kho vật liệu dùng cho quản lý sản xuất, quản lý chung ở các phân xởng thì tơng tự nh trên những kế toán lại ghi định khoản nh sau:
Nợ TK 627 - chi tiết cho từng xí nghiệp
Có TK 152 - chi tiết cho từng loại vật liệu.
Sau đó từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán vào bảng kê 4.
• Trờng hợp xuất kho vật liệu dùng quản lý doanh nghiệp, bán hàng.
Khi xảy ra nghiệp vụ này, ví dụ xuất nguyên vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp nh xuất nẹp nhựa, ổ cắm, các đồ dùng văn phòng phẩm thì kế…
toán tiến hành ghi bút toán nh sau: Nợ TK 641 - chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 - chi tiết cho từng loại vật liệu.
Sau đó từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ, kế toán vào bảng kê 5.
• Trờng hợp xuất kho cho bộ phận xay xát (đối với sắn lát đem xay thành sắn bột) thì sử dụng tài khoản 154.6 (nh trình bày ở phòng kế toán chi tiết - phần xuất kho tự gia công chế biến), sau đó từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ vào bảng kê 4.
• Trờng hợp xuất cho bộ phận lò hơi. Thờng các vật liệu sử dụng cho bộ phận này là muối, dầu FP Căn cứ phiếu xuất kho tập hợp trong tháng, kế toán…
tập hợp chi phí cho bộ phận này trên TK 1545 và sau đó vào bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ và vào bảng kê 4.
• Khi xuất nguyên vật liệu dùng cho sửa chữa lớn TSCĐ, tơng tự trên những kế toán lại ghi bút toán:
Nợ TK 241(2413) - sửa chữa lớn TSCĐ
Có TK 152 - chi tiết cho từng loại vật liệu.
Sau đó kế toán từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ vào bảng kê 5.
• Trờng hợp xuất bấn thêm vỏ hộp rợu thì khi này vỏ hộp mua về đợc chuyển vào kho thành phẩm, rồi từ đó vỏ hộp mới đợc đem xuất bán.
Nợ TK 155
Có TK 152 (152.7)
cho phép các xí nghiệp bán luôn mà không nhập lại kho nữa, khi này kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 331…
Có TK 154 - chi tiết cho từng xí nghiệp
Từ bảng kê 4, bảng kê 5 kế toán tiến hành vào NKCT 7.
Sau đó, kế toán tổng hợp căn cứ vào các NKCT số 1,3,5,10 và NKCT 7 để vào sổ cái TK 152 chi tiết theo từng 1521, 1522, 1523, 15245, 1527 nh mẫu 24,25.