- Trường hợp nhập kho NVL từ những vật tư dụng cụ sản xuất sau khi đã dùng hết hoặc thu hồi do thanh lý TSCĐ, thu hồi phế liệu
Biểu 4: Phiếu xuất kho
ĐƠN VỊ: Cty CPXD số 9
Bộ phận: Đội XDCT số 3 PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 20 tháng 6 năm 2007 Mẫu số: 02 – VT QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20-03-2006 của BTC Nợ: 621 Số: 47 Có: 1521
Họ và tên người nhận hàng: Trần Tuấn Ninh, địa chỉ (bộ phận): Đội 3 Lý do xuất kho: Thi công công trình nhà hát ca múa nhạc Việt Nam. Xuất kho (ngăn lô): đội, địa điểm:….
Số TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hoá Mã số Đơ n vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Thép φ8 Kg 358 8857 3170806 Thép φ22 Kg 2127 9143 19447161 Thép φ10 Kg 1083 10190. 5 11036311 Thép φ20 Kg 809 10000 8090000 Cộng × × × 41744282
- Tổng số tiền (bằng chữ): Bốn mươi mốt triệu bảy trăm bốn mươi bốn ngàn hai trăm tám hai đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 20 tháng 06 năm 2007
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
4.6.2. Hạch toán chi tiết về NVL:
* Phương pháp hạch toán:
Để quản lý tốt tình hình biến động của NVL theo giá thực tế, kế toán chi tiết NVL tại Công ty CP Xây Dựng số 9 sử dụng phương pháp thẻ song song nhằm mục đích đơn giản hoá việc ghi chép, tiện lợi khi xử lý bằng máy
tính, thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết hoặc vào cuối kỳ.
Nguyên tắc: Tại kho ghi chép về mặt số lượng, ở phòng kế toán ghi
chép cả về mặt số lượng và giá trị của từng thứ vật liệu cụ thể:
Tại kho : Hàng ngày ghi nhận chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho
phải kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập , thực xuất vào chứng từ thẻ kho. Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho giữ các chứng từ nhập xuất đã được phân loại cho từng thứ vật liệu cho phòng kế toán.
Tại phòng kế toán: Mở sổ chi tiết tài khoản 152 theo từng loại vật liệu cụ thể tương ứng với thẻ kho ở từng kho để phản ánh cả số lượng và giá trị vật liệu. Khi nhận được các chứng từ nhập xuất kho từ thủ kho kế toán vật tư phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá và thành tiền trên chứng từ, sau đó ghi vào thẻ chi tiết vật liệu, cuối tháng cộng sổ chi tiết và tiến hành kiếm tra đối chiếu với thẻ kho . Ngoài ra, để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp nhập xuất tồn kho theo từng nhóm loại vật liệu.
Dưới đây là trình tự hạch toán theo phương pháp thẻ song song:
Sơ đồ 2.8: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho
Ghi hàng ngày: Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối kì:
Theo phương pháp này, quy trình hạch toán chi tiết NVL của Công ty CP Xây Dựng số 9 như sau:
- Tại kho: Vật tư phải được đảm bảo yêu cầu bảo quản tốt về cả số
lượng và chất lượng. Vì vậy hàng ngày khi có các nghiệp vụ nhập, xuất kho NVL, căn cứ vào phiếu nhập, xuất, thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi sổ thực nhập, thực xuất về chỉ tiêu số lượng. Các chứng từ trước khi ghi sổ phải được kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp. Cuối ngày, thủ kho tính ra số lượng tồn kho và ghi vào thẻ kho. Chứng từ sau khi sử dụng để ghi thẻ kho được thủ kho phân loại phiếu nhập, phiếu xuất riêng theo từng thứ rồi gửi lên phòng kế toán theo định kỳ 3 đến 5 ngày. Mỗi thẻ kho theo dõi một loại NVL có cùng nhãn hiệu, quy cách ở cùng một kho. Đầu tháng thủ kho ghi số lượng tồn đầu kỳ căn cứ vào số tồn cuối tháng trước, mỗi nghiệp vụ nhập xuất được ghi một dòng trên thẻ kho theo chứng từ. Cuối tháng căn cứ vào số lượng nhập, xuất, tồn trên thẻ kho, thủ kho tiến hành lập báo cáo tồn kho vật liệu và đối chiếu với bảng nhập- xuất- tồn do kế toán vật liệu lập, nếu có sự chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân xử lý ngay.
Số NVL tồn cuối tháng = NVL tồn đầu tháng + NVL nhập trong tháng – NVL xuất trong tháng
Căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho NVL của Công ty vào tháng 6 năm 2007 của thủ kho, tiến hành ghi thẻ kho. Thẻ kho được mở cho từng thứ vật liệu như sau: