SỔ CHI TIẾT NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Qúy III/2010
Tài khoản 622: Công trình Bệnh viện huyện thiệu hóa
Chứng từ Diến giải TK
ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Dư đầu kì 0
56 21/07 Trả lương công nhân thuê ngoài 111 4.250.000 57 30/07 Thanh toán lương công nhântrực tiếp thi công 334 27384000 58 31/07 Cộng phát sinh tháng 7 31.634.000
...
71 31/08 Cộng phát sinh tháng 8 50245000 ...
79 30/09 Cộng phát sinh tháng 9 90780000 80 31/12 Kết chuyển chi phí NCTT QuýIII/2010 154 172659000
Tổng phát sinh 172.659.000 172659000
Dư cuối kì 0
(Số liệu từ sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp công trình Bệnh viện huyện thiệu hóa)
Công ty cơ khí xây dựng số 18
SỔ CÁI
(Trích số liệu từ sổ cái TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp công trình Bệnh viện huyện thiệu hóa)
CTGS Diễn giải TK Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu kì 0 218 31/07 Chi phí NCTT công trình Bệnh viện huyện thiệu hóa tháng 7 111 31.634.000 230 31/10 Chi phí NCTT Công trình trường PTTH Lê Văn Hưu 111 60.589.000 ... 400 30/09 Kết chuyển CPNCTT công trình Bệnh viện
huyện thiệu hóa 154 172.659.000
401 30/09
Kết chuyển CPNCTT công trình trường PTTH
Lê Văn Hưu 154 378.560.000
...
Tổng phát sinh 5.123.560.000 5.123.560.000
Dư cuối kì 0
Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty như sau:
Sơ đồ 2.1.2: Quy trình ghi sổ tổng hợp NCTT
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ
Lập chứng từ
Sổ cái tài khoản 622
Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết TK 622 Bảng tính giá thành và các bảng tổng hợp chi phí
Báo cáo kế toán Sổ đăng kí
2.1.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
2.1.3.1- Nội dung
Máy móc thiết bị phục vụ sản xuất thi công ở Công ty bao gồm ôtô, máy xúc, máy trộn…Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà giao trực tiếp cho các đội sử dụng phục vụ thi công công trình. Để thực hiện khối lượng xây lắp bằng máy do các công trình do Công ty thực hiện nằm phân tán nên các đội công trình thực hiện theo 2 cách: sử dụng máy thi công do Công ty giao cho hoặc thực hiện thuê máy thi công ngoài.
Nếu sử dụng máy thi công thuê ngoài thông thường việc thuê máy thường đi kèm cả người trực tiếp điều khiển và sử dụng do vậy chi phí sử dụng máy thi công phát sinh sẽ bao gồm tiền thuê máy và các chi phí khác cho xe, máy thi công tuỳ vào các điều khoản trong hợp đồng thuê xe, máy.
Nếu sử dụng máy thi công do Công ty giao cho, chi phí sử dụng máy thi công phát sinh sẽ bao gồm tiền lương, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công; chi phí nhiên liệu, vật liệu, dụng cụ và các khoản chi phí khác dùng cho máy thi công, ngoài ra còn phải thực hiện trích khấu hao máy thi công vào chi phí sử dụng máy thi công của công trình đó. Cuối mỗi kỳ, kế toán Công ty sẽ tiến hành tính tổng số khấu hao cho toàn bộ tài sản cố định trong Công ty.
2.1.3.2- Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
< Do công trình ở xa công ty đã thuê máy thi công của 1 công ty cho thuê máy thi công tại Thanh Hóa, do đó kế toán đã không tập hợp chứng từ cho phần hành này. Cuối kì kế toán của công ty nhận được các bảng chi phí phát sinh liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công do công ty tại thanh hóa đã thực hiện,kế toán lấy số liệu để tập hợp chi phí tính giá thành>
2.1.3.3- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”
• 6231 “Chi phí nhân công”
• 6232 “ Chi phí vật liệu”
• 6233 “ Chi phí dụng cụ sản xuất”
• 6234 “Chi phí khấu hao máy thi công”
• 6237 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”
2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.1.4.1- Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh ở đội gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội, chi phí công cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định và các chi phí khác...
- Với nhân viên quản lý đội: Căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng, kế toán đội tính ra số tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý đội. Sau đó lập bảng thanh toán lương và bảng tổng hợp lương cho nhân viên quản lý đội. Chi phí này được hạch toán vào tài khoản 6271.
- Với chi phí công cụ dụng cụ sản xuất như công cụ bảo dưỡng, máy móc thiết bị, vật tư phục vụ quản lý công trình... được tiến hành giống như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Toàn bộ chi phí này được hạch toán trên tài khoản 6273.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng trong văn phòng đội gồm nhà cửa, kho tàng... căn cứ vào tỷ lệ quy định, kế toán đội lập bảng khấu hao tài sản cố định và gửi cho phòng kế toán. Chi phí này được theo dõi qua tài khoản 6274.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền được theo dõi qua tài khoản 6277 và 6278 gồm các khoản chi trả dịch vụ thuê ngoài như: điện, nước, điện thoại, chi tiếp khách...kế toán đội lập bảng kê các loại chi phí này theo từng nội dung chi phí.
2.1.4.2- Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng:
+Bảng kê chi phí khác bằng tiền
+Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung. Trình tự luân chuyển chứng từ
+Kê khai các chi phí phát sinh
+Sau khi đã xác định xong các loại chi phí sản xuất chung, kế toán tập hợp lại rồi phân bổ cho các công trình mà đội tham gia thi công.
+Dựa theo tiêu thức phân bổ, kế toán tính ra chi phí sản xuất chung cho từng khoản mục và lập một bảng chi phí sản xuất chung của đội phân bổ cho các công trình đội tham gia thi công.
+Kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ gốc và các bảng kê vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 627 và các sổ chi tiết có liên quan.
2.1.4.3- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung, có 6 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng:
- Tài khoản 6272 - Chi phí vật liệu.
- Tài khoản 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất, - Tài khoản 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ. - Tài khoản 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài, - Tài khoản 6278 - Chi phí bằng tiền khác
2.1.4.4- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết