- Thu thập danh mục chi tiết các chi phí XDCB giảm trong năm Lựa chọn các khoản mục quan trọng lớn hơn SAD
a. Kiến nghị về việc đánh giá hệ thống KSNB
Công việc đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng được thực hiện thông qua bảng câu hỏi đã dựng sẵn một cách có hệ thống. Những câu hỏi trong bảng này giúp cho KTV xác định rủi ro kiểm soát khi kiểm toán các khoản mục liên quan tới chu trình. Bảng câu hỏi cung cấp cho KTV sự hiểu biết về hệ thống KSNB, từ đó lập kế hoạch kiểm toán và xác định các thủ tục cần thiết đối với từng khoản mục trên BCTC.
Khi sử dụng bảng câu hỏi để tìm hiểu hệ thống KSNB, Công ty chưa quy định rõ tiêu chí để đưa ra đánh giá hệ thống KSNB là tốt, khá, trung bình hay kém. Cho nên, việc đánh giá hệ thống KSNB vẫn chủ yếu dựa vào kinh
nghiệm, khả năng xét đoán của KTV. Do đó, có thể xảy ra trường hợp các KTV khác nhau đưa ra quan điểm khác nhau về tính hiệu quả của hệ thống KSNB. Từ đó sẽ gây ra khó khăn cho KTV trong việc đưa ra kết luận về hệ thống KSNB của khách hàng.
Để có thể hỗ trợ các KTV trong việc đưa ra kết luận về hệ thống KSNB của khách hàng, UNISTARS nên đưa ra tiêu chí đánh giá dựa trên bảng câu hỏi được thiết kế. Công ty có thể dùng cách thức cho điểm đối với mỗi câu hỏi được trả lời Có hoặc Không, khi điểm số thấp hơn một mức nào đó thì hệ thống KSNB được đánh giá là trung bình hoặc yếu. Việc đưa ra tiêu thức đánh giá không những trợ giúp cho KTV trong việc đánh giá hệ thống KSNB mà còn tạo nên sự thống nhất trong đánh giá giữa các KTV khác nhau.
Hiện nay, bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB đang được thiết kế chung cho tất cả các khách hàng. Tuy nhiên, mỗi khách hàng có đặc điểm riêng về loại hình, quy mô, lĩnh vực kinh doanh,… do đó, nếu chỉ sử dụng bảng câu hỏi thì sẽ không phù hợp, dẫn đến cái nhìn phiến diện, không thấy hết được các điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống KSNB.
Cũng có thể thấy bảng câu hỏi chỉ bao gồm các câu hỏi đóng, không mô tả được một cách có hệ thống các thủ tục KSNB đang được áp dụng.
Như vậy, để việc đánh giá hệ thống KSNB được đầy đủ và đúng đắn, nên linh hoạt trong vận dụng phương pháp mô tả hệ thống KSNB, KTV sử dụng thêm các phương pháp khác như lưu đồ, bảng tường thuật.
b. Về việc áp dụng thủ tục phân tích
Thực tế tại UNISTARS, KTV thường sử dụng phân tích ngang vì đơn giản, dễ thực hiện nhưng thủ tục này lại không cho thấy mối quan hệ giữa các số liệu. KTV cũng sử dụng các tỷ suất để tính toán nhưng do chưa có số liệu về các doanh nghiệp cùng quy mô trong ngành nên có khó khăn trong việc đánh giá đúng khả năng thanh toán của khách hàng.
Do đó, để thủ tục phân tích đem lại hiệu quả cao hơn, UNISTARS nên sử dụng tài liệu thống kê bên ngoài của các doanh nghiệp có cùng quy mô trong ngành, của toàn ngành để kết hợp so sánh, đối chiếu với số liệu của khách hàng.