Kí HIỆU THAM CHIẾU
2.2.2.1: Thực hiện kiểm toỏn khoản mục doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
dịch vụ
Tỡm hiểu hệ thống KSNB và thực hiện thử nghiệm kiếm soỏt đối với doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Ngoài những thụng tin thu thập được về hệ thống kiểm soỏt nội bộ, về hệ thống kế toỏn, KTV tiến hành thờm một số thủ tục, phương phỏp như: Điều tra, phỏng vấn… Qua quỏ trỡnh thực hiện , KTV đó khẳng định được sự thiết kế và vận hành hữu hiệu của hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Do đú chương trỡnh kiểm toỏn vẫn được tiến hành như kế hoạch đó xõy dựng.
KTV thu thập, lập và cập nhật cỏc văn bản về hệ thống KSNB (sơ đồ tổ chức hoặc cỏc ghi chỳ). Bao gồm hệ thống thu tiền mặt, chuyển khoản…
Sau đú KTV chọn một số nghiệp vụ và kiểm tra xem nghiệp vụ này cú tuõn thủ hệ thống KSNB từ khi bắt đầu cho đến khi viết phiếu thu và ghi nhận doanh thu hay khụng.
Do hệ thống KSNB đối với doanh thu của ABC được đỏnh giỏ là cú hiệu quả nờn KTV chỉ tiến hành kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ doanh thu như:
• Kiểm tra việc hạch toỏn và ghi nhận doanh thu
• Đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bỏn hàng, chứng từ vận chuyển, hoỏ đơn bỏn hàng, phiếu xuất kho
• Kiểm tra chữ ký phờ duyệt bỏn hàng • Đối chiếu với sổ chi tiết liờn quan
KTV phỏt hiện ra một số vấn đề và đó ghi lại trờn giấy tờ làm việc như sau:
Bảng 2.7: Kiểm tra chữ ký trờn hoỏ đơn
CễNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT
Tờn khỏch hàng: Cụng ty ABC
Niờn độ kế toỏn: 2008
Khoản mục: TK 511 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Bước cụng việc:
Tham chiếu: 511/1
Người thực hiện: NTTM
Ngày thực hiện: 26/02/2009