- Tài khoản sử dụng:
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tập hợp các chi phí phát sinh = Giá vốn hàng bán + Chi phí tài chính+ Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí bán hàng + Chi phí khác = 13.209.000.000+ 75.000.000 + 624.000.000 + 557.167.000 + 6.741.000= 14.471.908.000
Tổng doanh thu phát sinh trong quý I năm 2011
+ Tổng DT = Doanh thu thuần + Doanh thu tài chính + Thu nhập khác = 16.425.000.000 + 29.700.000 + 12.471.000= 16.467.171.000
Lợi nhuận trước thuế của công ty trong tháng là: 16.467.171.000 - 14.471.908.000= 1.995.263.000
Thuế TNDN tạm tính = 1.995.263.000 * 25% = 498.815.750 Bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN trên phần mềm kế toán Vào phân hệ kế toán: Tổng hợp/ Bút toán kết chuyển /
Khai báo bút toán kết chuyển tự động.
Nhấn F4 và khai báo các bút toán kết chuyển: - Tên bút toán: Kết chuyển doanh thu khác Tài khoản Nợ: 911
Tài khoản Có: 821 Loại kết chuyển: 1
Ấn nhận (Kết chuyển doanh thu 821 → 911: 498.815.750VNĐ)
Tương tự: Thuế TNDN tạm tính Quý II: 578.967.200, Quý III: 0, Quý IV: 593.612.605
Cả năm tạm nộp thuế: 1.671.395.555
Căn cứ quyết toán thuế được duyệt thì thuế TNDN thực nộp: 1,692,738,055
Khoản chênh lệch thuế TNDN thực nộp và tạm nộp do quy định về doanh thu, chi phí tính thuế của Kế toán khác với luật thuế ( VAS 17). Phát sinh khoản chênh lệch vĩnh viễn và chênh lệch tạm thời.
Chênh lệch vĩnh viễn:
- Chi phí không hợp lệ: Chi nộp phạt 5.370.000 Chênh lệch tạm thời:
- Doanh thu hợp lý được cơ quan thuế chấp nhận: Xuất hóa đơn bán thiết bị điện với giá 88.000.000( VAT: 10%) nhưng chưa thu tiền vào năm 2011 nên kế toán chưa chấp nhận khoản doanh thu này vào năm 2011.
Xử lý khoản chênh lệch vĩnh viễn, tạm thời
- Chênh lệch vĩnh viễn: Nộp thêm thuế TNDN ghi tăng khoản chi phí thuế TNDN hiện hành ( TK 821): 5.370.000* 25% = 1.342.5000
- Chênh lệch tạm thời: Kế toán ghi nhận bổ sung thuế TNDN hoãn lại phải trả vào Nợ TK 8212, Có TK 347: 80.000.000 * 25% = 20.000.000