XL DDCKGiá dự toán của
THIẾT KẾ XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI THIÊN AN 3.1 Quy định chung về kế toán chi phí và giá thành tại công ty THIÊN AN :
PHIẾU THEO DÕI CA XE MÁY THI CÔNG
Tháng...năm...
Tên xe máy : ... Mã hiệu : ... Nước sản xuất : ... Biển đăng ký : ... Công xuất, trọng tải : ...
Ngày Đối tƣợng sử dụng ( công trình, hạng mục) Số giờ máy thực tế hoạt động Số ca máy thực tế hoạt động Chữ ký bộ phận sử dụng xe máy 1 2 3 4 5
Phụ trách đơn vị quản lý xe máy Ngƣời điều khiển xe máy
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sơ đồ quy trình ghi sổ:
Cách ghi chép:
Căn cứ vào các kế hoạch thi công, phòng kế toán tính ra được các định mức nhiên liệu tiêu hao cho công trình theo từng tháng. Khi mua nhiên liệu cho chạy máy
Hóa đơn Bảng lƣơng
Giấy đề nghị
thanh toán Phiếu chi
Lập chứng từ ghi sổ Ghi nhận công nợ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết tài khoản Sổ chi tiết giá thành từng CT Sổ cái Giấy xác nhận công nợ của chủ xe
thi công, kế toán sẽ căn cứ vào “Hóa đơn”, “Giấy đề nghị thanh toán” hoặc các chứng từ khác liên quan đến CP SDMTC để lập chứng từ ghi sổ, sau đó hạch toán vào
“Sổ chứng từ ghi sổ”, “Sổ cái”, “Sổ chi tiết tài khoản” và “Sổ chi tiết giá thành từng công trình”.
Số liệu minh họa:
Vì xe máy thi công của Công ty đáp ứng đủ nhu cầu thi công công trình Liang Chi II nên khi thi công khoản chi phí phát sinh chỉ gồm chi phí nhiên liệu phục vụ chạy máy thi công còn chi phí thuê ngoài khác không phát sinh.
Máy thi công công trình Liang Chi II cần thêm nhiên liệu để phục vụ cho công trình. Vì vậy, ngày 30/08/2010 xuất kho xăng A92 để phục vụ xe máy thi công công trình Liang Chi II. Phiếu xuất kho được lập số 01X/08-LC.
Phiếu xuất kho sau khi được kế toán trưởng duyệt thì xăng được xuất ra ngoài với số lượng là 140 lít x đơn giá 15.000 đồng = 2.100.000 đồng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho, bộ phận kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 623 trong tháng 08 năm 2010 rồi tổng hợp vào sổ chi tiết giá thành CT Liang Chi II năm 2010.
Định khoản:
1. Ngày 30/08 xuất xăng A92 phục vụ xe máy thi công. Kế toán căn cứ phiếu xuất kho hạch toán:
Nợ TK 623: 2.100.000 Có TK 152: 2.100.000
2. Ngày 09/01/2010 xuất xăng A92 phục vụ xe máy thi công. Kế toán căn cứ phiếu xuất kho hạch toán:
Nợ TK 623: 3.000.000 Có TK 152: 3.000.000
Cuối kỳ, kế toán chi phí sử dụng máy thi công: Nợ TK 623: 5.100.000
Có TK 152: 5.100.000
Bên cạnh đó, Công ty không tính chi phí nhân công điều khiển máy thi công và chi phí khấu hao vào từng công trình mà Công ty tập hợp những chi phí này vào chi phí SXC – TK 627 và cuối năm tiến hành phẩn bổ cho từng công trình theo những tiêu thức nhất định.
3.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung:
Sơ đồ quy trình ghi sổ:
Cách ghi chép:
Căn cứ vào hóa đơn, bảng lương nhân viên công trường mà lập giấy đề nghị thanh toán tiền cho công nhân công trình. Sau đó, lập giấy đề nghị thanh toán tiền đem lên cho Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt, đồng thời lập phiếu chi thanh toán tiền.
Cuối tháng, công ty lập chứng từ ghi sổ vào tài khoản 627, tổng hợp vào sổ cái TK 627, sổ chi tiết tài khoản và vào sổ chi tiết giá thành công trình.
Số liệu minh họa:
CP SXC của công trình Liang Chi II gồm CP SXC trực tiếp và CP SXC phân bổ gián tiếp. Tất cả các loại chi phí được phân bổ theo từng công trình. Nghĩa là, công trình từ lúc khởi công đến khi hoàn thành thời gian bao nhiêu thì phân bổ bấy nhiêu.
Chi phí trực tiếp:
CP SXC trực tiếp của công trình Liang Chi II phát sinh là khoản tiền phí bảo hành công trình Liang Chi II theo hợp đồng bảo hành.
Ngày 24/11/10, công ty lập phiếu bảo hành công trình Liang Chi II bằng hình thức chuyển khoản với số tiền 1.060.000 đồng cho công ty TNHH Liang Chi II .
Riêng đối với bộ phận kế toán, khi nhận được giấy về phí bảo hành CT Liang Chi II thì kế toán sẽ ghi và cuối tháng kế toán tập hợp vào sổ cái tài khoản 627 tháng 11 năm 2010 và sổ chi tiết theo công trình Liang Chi II.
Hóa đơn
Bảng lƣơng của nhân viên công truờng
Giấy đề nghị thanh toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi nhận công nợ Sổ chi tiết giá thành từng CT Giấy xác nhận công nợ của ngƣời bán Sổ chi tiết tài khoản Phiếu chi Lập chứng từ ghi sổ Sổ cái
SVTH: Nguyễn Lê Thanh Ngân – MSSV: 08125059 51 Định khoản:
Nợ TK 6275: 1.060.000
Có TK 1121: 1.060.000
Chi phí sản xuất chung phân bổ gián tiếp:
Cuối năm, CP SXC gián tiếp phân bổ cho công trình Liang Chi II được Công ty phân bổ theo tỷ lệ CP NVLTT và CP NCTT. Cụ thể:
CP SXC phân bổ cho từng CT =
Tổng CP SXC trong năm của công ty