Tài khoản 623.3 phản ánh chi phí về công cụ dụng cụ liên quan đến hoạt động của xe, máy thi công. Chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ hoạt động của máy thi công sau khi mua về đợc sử dụng ngay, đợc phân bổ 1 lần vào TK 6233 (đối với CCDC có giá trị nhỏ) hoặc chuyển vào “TK142-Chi phí trả trớc ngắn hạn” để phân bổ dần vào chi phí sản xuất trong năm (đối với CCDC có giá trị tơng đối lớn).
Việc tập hợp chi phí CCDC phục vụ xe, máy thi công tơng tự nh chi phí CCDC cho quản lí phân xởng ( xem mục 2.2.6.3).
Sau khi kế toán Xí nghiệp tiến hành nhập liệu theo định khoản: Nợ TK 623.3
Nợ TK 1331
Có TK 141
và nhấn nút “Ghi”, máy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 24), sổ cái TK 6233 (Biểu 33), Sổ chi tiết tài khoản 6233 (Biểu 34) và các sổ có liên quan khác.
2.2.5.4. Chi phí khấu hao máy móc thi công.
Tài khoản 6234 đợc dùng để phản ánh chi phí khấu hao xe, máy thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình.
Đội nào sử dụng máy thi công do Xí nghiệp giao phải tiến hành trích khấu hao máy và khoản chi phí này đợc hạch toán vào TK 623.4 chi tiết cho đội đó. Cuối mỗi kỳ kế toán, Xí nghiệp tiến hành trích khấu hao theo thời gian sử dụng ớc tính và theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng:
Mức khấu hao tài sản cố định = Nguyên giá x 1 x Số tháng sửdụng Thời gian sử dụng 12
Đối với máy móc thiết bị thi công, thời gian sử dụng ớc tính là từ 5-10 năm, tuỳ thuộc vào giá trị, trình độ kĩ thuật của máy.
Phần mềm kế toán mà Xí nghiệp đang sử dụng tính năng tự động trích khấu hao tài sản cố định hàng tháng nên Kế toán Xí nghiệp không cần thực hiện trích khấu hao TSCĐ thủ công. Cuối tháng, kế toán chỉ cần ấn nút kết chuyển, máy sẽ tự động tính khấu hao máy thi công vào TK6234 chi tiết theo đội sử dụng.
Nhiệm vụ của kế toán là khi có TSCĐ mới mua về, Kế toán phải ghi tăng TSCĐ bao gồm nguyên giá TSCĐ, số hiệu và các thông số kĩ thuật của TSCĐ, thời gian bắt đầu trích khấu hao, bộ phận sử dụng tài sản đó và thời gian sử dụng ớc tính của máy móc để máy tính tự thực hiện việc trích khấu hao hàng tháng vào chi phí của bộ phận sử dụng.
Cuối tháng, khi kế toán ấn nút kết chuyển, máy tính tự lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (biểu 17) và lập bút toán kết chuyển:
Nợ TK 6234: 5,833,333 đ. Có TK 214: 5,833,333 đ.
Sau đó máy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 24), sổ cái TK 6234 (Biểu 35), sổ chi tiết TK 6234 (Biểu 36), …
2.2.5.5. Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Tài khoản 6237 đợc sử dụng để phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài nh thuê ngoài máy thi công, chi phí sửa chữa xe máy thi công, chi phí điện, nớc,...
Khi có nhu cầu sử dụng máy thi công, chủ công trình là ông Nguyễn Hồng Quân phải liên hệ với các doanh nghiệp, đơn vị cho thuê máy tại địa bàn và lập hoá đơn thuê máy.
Cuối tháng căn cứ vào các hóa đơn về máy thi công thuê ngoài (biểu 18), đội lập bảng kê hoá đơn (biểu 8), cùng với hoá đơn gửi lên Xí nghiệp.
Tại phòng kế toán Xí nghiệp, sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn thuê máy, đối chiếu số liệu giữa hóa đơn với bảng kê. Căn cứ vào bảng kê, kế toán vào màn hình nhập liệu nhập theo định khoản:
Sau khi nhập liệu, nhấn nút “Ghi”, máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung (Biểu 24), sổ cái tài khoản 6237 (Biểu 37), sổ chi tiết tài khoản 6237 (Biểu 38), và các sổ có liên quan khác.
2.2.5.6. Chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản 6238 dùng để phản ánh các chi phí bằng tiền phục vụ cho hoạt động của xe máy thi công nh:
2.2.6. Kế toán chi phí sản xuất chung
Tại Xí nghiệp có các khoản chi phí sau đợc tính là chi phí sản xuất chung:
+ Chi phí nhân viên đội sản xuất: gồm chi phí về tiền lơng, phụ cấp phải trả và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lơng của nhân viên quản lý, nhân viên thống kê, kĩ thuật đội
+ Chi phí nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý
+ Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất dùng cho công tác quản lý
+ Chi phí sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ, máy thi công và chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho công tác quản lý, khấu hao máy thi công. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý sản xuất, máy thi công nh: điện thoại, fax, điện, nớc, ...
+ Chi phí khác bằng tiền nh: tiền giao dịch, tiếp khách,...
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627. Tài khoản 627 đ- ợc chia thành 6 tài khoản cấp 2:
- TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6272: Chi phí vật liệu.
- TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
- TK 6274: chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
2.2.6.1. Kế toán chi phí nhân viên quản lý
Tại Xí nghiệp Sông Đà 12-11, Chi phí nhân viên quản lý bao gồm tiền lơng, phụ cấp và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý đội, cán bộ kĩ thuật của đội, các khoản trích theo lơng của công nhân xây lắp trực tiếp …
Hàng tháng cán bộ thống kê theo dõi thời gian lao động và tính lơng cho bộ phận quản lý theo công thức:
Tiền lơng thực tế = Tiền lơng cơ bản + Tiền lơng năng suất
Tiền lơng cơ bản phải trả trong tháng = Mức lơng cơ bản x theo cấp bậcHệ số lơng x Số ngày làm việc trong tháng + nghỉ phép,Tiền lơng nghỉ ốm 22
Lơng năng suất đợc tính dựa trên mức độ phức tạp công việc, khối lợng công việc hoàn thành, tình hình tài chính, lợi nhuận Xí nghiệp…
Tại Xí nghiệp, các khoản trích theo lơng của bộ phận quản BHXH, BHYT, KPCĐ đều đợc trích trên lơng cơ bản, mức trích theo chế độ quy định hiện hành.
Cuối tháng số tiền nhân viên của bộ phận quản lý đợc nhận là: Số tiền
thực lĩnh = Lơng thựctế + Các khoảnphụ cấp - khấu trừCác khoản • Dựa vào bảng chấm công tháng 12/2007 cuả bộ phận quản lí, kĩ thuật đội 2
(biểu 19), kế toán tính lơng, các khoản trích theo lơng của cán bộ quản lí công trình CT đờng dây 500KV Quảng Ninh- Thờng Tín thuộc đội xây lắp số 2 (biểu 20):
- Lơng thực tế: 12.400.000 đ, trong đó lơng cơ bản của nhân viên trong biên chế Xí nghiệp là 8.500.000 đ.
- Tính vào tiền lơng ngời lao động:
+ Trích BHXH: 144.675 đ.( = 8.500.000*5%) + Trích BHYT: 28.935 đ.( = 8.500.000*1%) 173.610 đ.
- Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì: + Trích KPCĐ: 248,000 đ.( = 12.400.000 *2%) + Trích BHXH: 434.025 đ.( = 8.500.000*15%) + Trích BHYT: 57.870 đ. ( = 8.500.000*2%) 739.895 đ.
Tơng tự nh hạch toán tiền lơng của CN trực tiếp và CN điều khiển máy thi công, kế toán căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lơng, tiến hành nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 6271: 12.400.000 đ,
Có TK 334: 12.400.000 đ, Nợ TK6271: 739.895 đ.
Có TK3383: 434.025 đ. Có TK3384: 57.870 đ.
Sau khi nhập liệu, nhấn nút “Ghi”, máy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 24), sổ cái TK 6271 (Biểu 39), sổ chi tiết TK 6271 (Biểu 40), …
2.2.6.2. Kế toán chi phí vật liệu.
Tài khoản 6272 phản ánh chi phí nhiên liệu,vật liệu xuất dùng để sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ, công cụ dụng cụ thuộc phân xởng quản lí và sử dụng, các chi phí lán trại tạm thời.... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối tháng, đội tập hợp các hoá đơn mua nhiên liệu, vật liệu phục vụ quản lí trong tháng (biểu 21), lập bảng kê (biểu 8) kèm với hoá đơn gốc về Xí nghiệp, để kế toán Xí
nghiệp hạch toán.
Kế toán Xí nghiệp sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn, căn cứ vào bảng kê tiến hành nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 6272 (1002) : 590.900 đ. Nợ TK 1331: 59.090 đ.
Có TK 141(0203): 649.990 đ.
Sau khi nhập liệu, nhấn nút “Ghi”, máy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 24), sổ cái TK 6272 (Biểu 41), Sổ chi tiết tài khoản 6272 (Biểu 42) và các sổ có liên quan khác.
2.2.6.3. Kế toán chi phí công cụ, dụng cụ
Tài khoản 6273 phản ánh chi phí về công cụ dụng cụ xuất dùng trong họat động quản lý của tổ, đội xây lắp, bao gồm: Cuốc, xẻng, xà beng, ván khuôn, dao xây, cốp pha, giáo chống, bàn làm việc, ghế tựa, tủ sắt, giá đựng hồ sơ,…Chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho hoạt động xây lắp của Xí nghiệp sau khi mua về đợc sử dụng ngay, đợc phân bổ 1 lần vào TK 6273 (đối với CCDC có giá trị nhỏ) hoặc chuyển vào “TK142- Chi phí trả trớc ngắn hạn” để phân bổ dần vào chi phí sản xuất trong năm (đối với CCDC có giá trị tơng đối lớn).
Cuối tháng, đội tập hợp các hoá đơn mua công cụ dụng cụ trong tháng (biểu 22), lập bảng kê (biểu 8) kèm với hoá đơn gốc về Xí nghiệp, để kế toán Xí nghiệp hạch toán. Kế toán Xí nghiệp sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn, căn cứ vào bảng kê tiến hành nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 6273 : 850.000 đ. Nợ TK 1331: 85.000 đ.
Có TK 141: 935.000 đ.
Sau khi nhập liệu, nhấn nút “Ghi”, máy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 24), sổ cái TK 6273 (Biểu 43), Sổ chi tiết tài khoản 6273 (Biểu 44) và
các sổ có liên quan khác.
2.2.6.4. Chi phí khấu hao tài sản cố định.
TK 627.4 đợc dùng để phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong quản lí các đội xây lắp nh nhà làm việc, xe ô tô của đội xây lắp...
Việc hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lí đội cũng tơng tự nh chi phí khấu hao máy thi công.
Cuối tháng, khi kế toán ấn nút kết chuyển, máy tính tự lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (biểu 17) và lập bút toán kết chuyển:
Nợ TK 6274: 2,256,500 đ.
Có TK 214: 2,256,500 đ.
Sau đó máy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung (Biểu 24), sổ cái TK 6274 (Biểu 45) , sổ chi tiết TK 6274 (Biểu 46), …
2.2.6.5. Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh tại các tổ đội xây lắp bao gồm tiền điện, tiền n- ớc, cớc phí thuê bao điện thoại cố định, cớc điện thoại di động hàng tháng cho cán bộ quản lí đội, tiền photo, mua tài liệu, phí vận chuyển …
Để tiến hành tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh liên quan đến hoạt động của các tổ đội xây lắp, kế toán sử dụng TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài,TK này đ- ợc mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí là CT, HMCT.
Cuối tháng, mỗi đội trởng đội xây lắp tập hợp các chứng từ hoá đơn thanh toán với ngời cung cấp dịch vụ cùng bảng kê thanh toán hóa đơn GTGT (biểu 8)về phòng kế
toán Xí nghiệp.
Sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ này kế toán tổng hợp số liệu nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6277: 4,008,182 đ, Nợ TK 1331: 400,818 đ,
Có TK 141: 4,409,000 đ,
Sau khi nhập liệu, nhấn nút “Ghi”, máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung (Biểu 22) , sổ cái TK 627 (Biểu 47), Sổ chi tiết TK 6277 (Biểu 48) …
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});