Thủ tục kiểm toán Người thực
hiện Tham chiếu
1. Tìm hiểu cách thức tính và thanh toán tiền lương, tính và kê khai thuế TNCN, BHXH, BHYT, KPCĐ đang áp dụng tại đơn vị.
2. Phân tích chi phí lương(nguồn lương) thực tính trong mối quan hệ với doanh thu, so sánh với các chỉ tiêu giao kế hoạch của HĐQT/Ban giám đốc. So sánh chi phí lương kỳ này với kỳ trước và giải thích chênh
3. Phân tích sự biến động số dư lương phải trả cuối kỳ kiểm toán với kỳ trước, giải thích nguyên nhân. Giải thích số dư cuối kỳ của tài khoản phải trả công nhân viên
4. Lựa chọn một số nghiệp vụ chi lương phát sinh trong năm kiểm tra, đối chiếu tới bằng chứng sau:
- Bảng tổng hợp lương - Phiếu chi thanh toán lương
5. Chọn một số nhân viên trong bảng lương hàng tháng
- Kiểm tra tới hợp đồng lao động
và đúng kỳ
6. Kiểm tra việc tính toán và kê khai thuế TNCN của đơn vị. Đối chiếu với số phát sinh Có tài khoản thuế TNCN phải trả. Đề nghị đơn vị kê khai ( nếu chưa có)
7. Kiểm tra việc tính toán và kê khai hàng tháng các khoản BHXH , BHYT , KPCĐ theo quy định của nhà nước. Đối chiếu với số phát sinh Có tài khoản phải trả tương ứng( Sử dụng phương pháp phân tích nếu có thể)
8. Đánh giá kết quả kiểm tra
2.3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương
a. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với tiền lương và các khoản trích theo lương
Tại Nhà máy Đóng tàu Hạ Long kiểm toán viên sẽ tiến hành phỏng vấn điều tra và thu thập các văn bản quy định về chế độ tiền lương đang được áp dụng tại đơn vị. Đồng thời kiểm toán viên cũng thu thập những văn bản quy định của nhà nước có liên quan. Nhà máy đóng tàu Hạ Long là một nhà máy hạch toán phụ thuộc vào Tổng Công ty Công nghiệp Tàu thủy Việt Nam, chế độ lao động, nhân sự và tiền lương tại nhà máy được quy định dựa trên những quy chế tiền lương do Tổng Công ty Công nghiệp Tàu thủy Việt Nam quy định theo quy định của nhà nước. Những nét chủ yếu trong quy định về chế độ nhân sự và tiền lương được áp dụng tại Nhà máy đóng tàu Hạ Long thể hiện qua điều lệ và quy chế tiền lương như sau:
Bảng 4: Những nét chủ yếu trong quy định về chế độ nhân sự và tiền