2. Hạch toán Vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp
2.6. Kế toán tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển thƣờng bao gồm các khoản tiền doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng kho bạc nhƣng chƣa nhận đƣợc Giấy báo có, hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền thanh toán cho khách hàng nhƣng chƣa có Giấy báo của đơn vị đƣợc thụ hƣởng.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi, Giấy nộp tiền, Biên lai thu tiền, Phiếu chuyển tiền…
- Các chứng từ khác kèm theo nhƣ: Séc các loại, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi..
Tài khoản sử dụng:
Việc hạch toán tiền đang chuyển đƣợc thực hiện trên TK 113 “ Tiền đang chuyển”. Nội dung kết cấu tài khoản này đƣợc thể hiện nhƣ sau:
Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt hoặc Séc bằng tiền Việt Nam, ngoài tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bƣu điện để chuyển vào Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc Giấy báo có;
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kì;
Bên Có: - Số kết chuyển vào TK 111,112 hoặc TK Có liên quan; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ
ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ;
Số dƣ bên Nợ: - Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ;
Kế toán tổng hợp sử dụng TK 113 – Tiền đang chuyển để phản ánh tiền đang chuyển của doanh nghiệp. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 là :
TK 1131(VNĐ) và TK 1132 (Ngoại tệ).
Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:
(1) Thu tiền bán hàng hoặc thu nợ của khách hàng bằng tiền mặt hoặc Séc nộp thẳng vào Ngân hàng, kho bạc không qua nhập quỹ, cuối kỳ chƣa nhận đƣợc Giấy báo có của Ngân hàng, Kho bạc:
Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển
Có TK 511 – Doanh tu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 131 – Phải thu khách hàng
(2) Xuất quỹ TM gửi vào NH, nhƣng tới cuối kỳ chƣa nhận đƣợc Giấy báo có của NH.
Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển Có TK 111 – Tiền mặt
(3) Làm thủ tục chuyển tiền qua Ngân hàng, bƣu điện để thanh toán nhƣng tới cuối kỳ vẫn chƣa nhận đƣợc giấy báo của đơn vị thụ hƣởng:
Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển Có TK 111,112
(4) Nhận đƣợc Giấy báo có của khoản tiền đang chuyển kỳ trƣớc: Nợ TK 112
Có TK 113
(5) Nhận đƣợc Giấy báo về khoản nợ đã đƣợc thanh toán: Nợ TK 331
Có TK 113
Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ được phản ánh tương tự như tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng (thay thành TK 1132).
Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển:
Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau (Sơ đồ 03)
131
Thu nợ của khách hàng nộp thẳng Vào Ngân hâng nhƣng chƣa nhận Đƣợc giấy báo có
3331
Thuế GTGT nếu có
511,512 ,515,711
Thu tiền bán hàng hoặc các khoản thu
nhập khác nộp thẳng vào NH nhƣng chƣa nhận đƣợc GBC
111
Xuất quỹ TM gửi vào NH Nhƣng chƣa nhận đƣợc GBC
112
Chuyển TGNH trả nợ nhƣng chƣa nhận đƣợc GBN
413
Đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kì của ngoại tệ đang chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng)
113 112
Nhận đƣợc giấy báo có của NH về số đã gửi vào NH
331
Nhận đƣợc GBN của NH về sô tiền đã trả cho ngƣời bán
413
Đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kì của ngoại tệ đang chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng)