2.2.2. Đánh giá nguyên vật liệu
2.2.3.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Hà Đô 1
Tại Công ty vật tư được phản ánh chi tiết đến từng thứ nguyên liệu theo cả hai chỉ tiêu: số lượng và giá trị. Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song trong quản lý nguyên vật liệu và ghi chép sổ sách kế toán nhằm đơn giản
cho việc ghi chép và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết hoặc vào cuối kỳ. Nguyên tắc hạch toán của phương pháp này là tại kho ghi chép về mặt số lượng, phòng kế toán ghi chép về số lượng và giá trị từng thứ nguyên vật liệu. Phương pháp kế toán chi tiết vật tư được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.6:
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn kho NVL Bảng kê nhập
Bảng kê xuất
Sổ kế toán tổng hợp N VL
Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết NVL
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra a. Trình tự ghi chép ở kho:
Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh và ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo từng thứ, loại vật liệu riêng và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng. Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, ký tên và tiến hành nhập, xuất kho nguyên vật liệu. Sau đó thủ kho phản ánh số thực nhập hoặc thực xuất vào thẻ kho và chứng từ. Cuối ngày thủ kho tính ra số nguyên vật liệu tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ cuối tháng, thủ kho mang các chứng
SƠ ĐỒ HẠCH TO N CHI TIÁ ẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
từ nhập, xuất lên phòng kế toán nộp, các chứng từ này đã được thủ kho phân loại theo từng thứ nguyên vật liệu. Để đảm bảo tính chính xác của vật liệu tồn kho cũng như tình hình nhập xuất hàng kỳ, tháng thủ kho phải đối chiếu số thực tồn kho và số tồn trên thẻ kho, công ty thường kiểm tra vào cuối tháng .
Biểu số 2.8:
Đơn vị: Công ty cổ phần Hà Đô I Mẫu số 06-VT Kho vật liệu 1141/ TC/ QĐ/ CĐKT THẺ KHO
Ngày lập thẻ:1/01/2005
Tên vật liệu: Đá 1x2 Mã số:14 Quy cách phẩm chất: Đơn vị tính: m3
Chứng từ Diễn giải Ngày
nhập, xuất
Số lượng Xác nhận
của kế
Số Ngày Nhập Xuất Tồn toán
Tồn đầu kỳ 25
01 1/10 Nhập đá 1x2 1/10 100
08 5/10 Nhập đá 1x2 5/10 135
100 9/10 Xuất thi công 9/10 120
105 15/1
0 Xuất thi công 15/1
0 115
120 18/1
0 Xuất đá 1x2 18/1
0 15
………..
Tồn kho
b. Trình tự ghi chép của kế toán nguyên vật liệu Công ty:
Kế toán nguyên vật liệu của công ty sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu từ thủ kho thì phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của
chứng từ. Sau đó kế toán vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng kê nhập, bảng kê xuất, sổ tổng hợp và sổ Cái.
Căn cứ vào các phiếu nhập kho, kế toán vào bảng kê nhập vật tư.
Biểu số 2.9: BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP : VẬT TƯ
Công trình :Nhà N1A- TTKHKTQS.
Tháng 10/ 2005 Số Ngày
nhập Diễn giải Đơn vị tính Số
lượng
Thành tiền Ghi chú 0105
08 0808 0909 09 10 1010 1920 2224
1/104/10 5/10 5/105/10 6/126/12 6/12 8/10 8/108/10 20/10 22/10 27/1 028/1 0
Nhập đá hộc Nhập gạch xây Nhập xi măng Nhập đá 4x6 Nhập đá 1x2 Nhập thép Nhập sỏi Nhập cát đen ...
Nhập xi măng Đá 4x6
Đá 1x2
…………
Nhập thép Nhập đá mạt Nhập xi măng Nhập đá hộc
M3 Viên Tấn M3 M3 Kg M3 M3 Tấn M3 M3 KgM3 TấnM3
10010.00 0 10105 135800 300 215 16125 175 350 20010 256
7.250.000 3.700.000 7.700.000 9.975.000 16.200.000 6.400.000 16.500.000 10.750.000 12.230.000 11.875.000 21.000.000 2.800.000 12.000.000 8.000.000 18.560.000
Cộng 465.320.00
0
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập bảng kê xuất vật tư:
Biểu số 2.10:
BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT: VẬT TƯ
Công trình : Nhà N1A-TTKHQS
Tháng 10/ 2005 Số Ngày
xuất Diễn giải Đơn vị
tính Số
lượng Thành tiền
(đồng) Ghi chú 85
100104
120
5/10 9/1014/1 0 18/10
21/1 0
Xuất xi măng Xuất đá hộc Xuất cát vàng Xuất gạch xây
………..
Xuất xi măng Xuất thép Xất gạch xây Xuất cát Xuất đá ...
Đá 1x2
Xuất gạch xây Xuất cát đen
……
Tấn M3 M3 viên Tấn kgviên M3 M3 M3 viênM3
9 120120 6.000 8 250450 20 15 50 1.000 30
6.930.000 8.700.000 6.600.000 2.220.000 6.610.000 2.000.000 166.500 1.100.000 1.800.000 6.000.000 370.000 1.500.000
Cộng 375.455.00
0
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên )
Với các chứng từ nhập, xuất vật liệu , sau khi kiểm tra tính chính xác , hợp lệ kế toán sẽ sử dụng các chứng từ này để ghi vào sổ chi tiết vật liệu theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị . Sổ này được ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh các nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu. Mỗi chứng từ phát sinh sẽ được ghi vào một dòng của sổ.
Biểu số2.11: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU : Xi măng Hoàng Thạch Tháng 10/ 2005
Đơn vị: 1000đ
CT Diễn
giải Nhập Xuất Tồn
S N SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT
08
85 5/10 5/10
Dư ĐK Nhậpkho
Xuất TC 10 770 7.700
9 77 6.930
3 770 2.310
10 120 22
8/10 18/1 0 27/1 0
Nhậpkho Xuất TC Nhập kho
………
16 10
770 800
12.320
8.000 8 0 77 0
6.610
Dư cuối
kỳ 14 800 11.200
Ngày 30 tháng 10 năm 2005.
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3.3.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Hà Đô I